Költségátterhelések áfakockázatai

• Hogyan kell kezelni ezeket az eseteket az áfában? 
• Ugyanúgy kezelendő, ha kapcsolt vállalkozásokról, van szó, mintha független felek közötti ügyletről? 
• Hogyan kell a költségátterheléseket számlázni, bevallani? 
• Az ilyen költségek átterhelése áfás, áfamentes vagy áfahatályon kívüliként továbbszámlázandó? 
• Elképzelhető-e, hogy ezeket a költségeket kedvezményes adómértékkel lehet kiszámlázni? 

Miért fontos a cégek számára a költségátterhelések átvilágítása áfaszempontból?

A költségátterhelések áfakezelésében több tényezőnek van szerepe. Egy részletes átvilágítás keretében meghatározható, hogy kell-e áfát fizetni a különböző költségátterhelések kapcsán. Az, hogy az adott költség  önálló ügylet ellenértéke, egy másik ügylethez kapcsolódik-e járulékosan vagy egyáltalán ügylet ellenértékének nevezhető-e, attól függ, hogy kik között jön létre a szerződés, mit tartalmaz, illetve hogyan történik az árazás. Mivel az ilyen költségek átterhelése gyakran nem a napi operatív működéshez kapcsolódik, az átterhelések áfabeli kezelése nem mindig tisztázott.

Az áfaátvilágítás főbb pontjai

Egy-egy társaság adottságaitól függően a költségátterhelések áfaátvilágításához az alábbiakat vizsgáljuk meg:

• Milyen szerződéses viszonyok vannak egyes költségtípusok vagy konkrét ügyletek esetében a felek között?
• Milyen atipikus költségek merülnek fel a társaság működése során?
• Milyen kezelést kapnak az adott ügyletek?
• Van-e az ügyletek kezelésének gyakorlatában adókockázat?
• Van-e adómegtakarítási lehetőség a jelenlegi működéshez képest?

Az átvilágítás során – esettől függően – átnézzük a kérdéses ügyletekhez kapcsolódó szerződéseket, teljesítési igazolásokat, fizetési megállapodásokat és számlákat.

Milyen továbbterhelt költségek jelenthetnek áfakockázatot?

Az alábbi széles körben felmerülő ügyletek helytelen kezelése jelenthet kockázatot áfaszempontból: 

• Fuvarköltség, futárköltség átterhelése;
• Működési költség átterhelése, központi működési költség átterhelése cégcsoporton belül;
• Költségek továbbszámlázása;
• Bérköltség, marketingköltség, rezsiköltségek, takarítási költségek átterhelése;
• Elszámolási díjkülönbözet továbbszámlázása;
• Bankkártyahasználati díj továbbterhelése;
• Vámköltség átszámlázása;
• Transzferárak miatti utólagos éves árkorrekció;
• Tárgyi eszközök továbbszámlázása, amortizációs költség;
• Az ún „cost plus”-megállapodások áfabeli kezelése;
• Közös projektek költségmegosztása;
• Ügynöki díj továbbszámlázása;
• Közvetített szolgáltatások, időszakos költségek átterhelése;
• Illetékek, bírságok, közterhek továbbterhelése.

Miért bennünket bízzon meg költségátterheléseinek átvilágításával?

Mivel az ilyen költségek átterhelése gyakran nem a napi operatív működéshez kapcsolódik, áfabeli kezelésük nem mindig egyértelmű, ugyanakkor a rossz gyakorlat adókockázatot jelent vállalata számára. Szolgáltatásunk keretében segítséget nyújtunk ezen tételek áfakezelésének tisztázásában, feltárjuk az esetleges kockázatokat, illetve rávilágítunk az adómegtakarítási lehetőségekre.

Esettanulmány – Beruházások költségeinek átterhelése

Egy külföldi anyacég vállalta, hogy a magyar leányvállalat „új projektjéhez” kapcsolódó költségeit átvállalja. A leányvállalatnál különböző költségek merültek fel, mint például eszközök beszerzése, szolgáltatások igénybevétele. Ezen költségeket a leányvállalat tételesen számlázta át az anyavállalatra, azaz a számlákra gyakran termékmegnevezések kerültek rá, például „számítógép”. Mivel a termékek nem kerültek ki más tagállam területére, az adott tételt nem lehetett Közösségen belüli adómentes ügyletnek tekinteni, azaz – változatlan számlatétel-megnevezés mellett – áfásan kellett volna kezelni. 

Személyes konzultációink során feltártuk ezt az adókockázatot, és javaslatot tettünk arra, hogy milyen számlázási és szerződéses technikákkal lehet elkerülni a költségátterhelésekhez kapcsolódó áfa áthárítását.