- Hogyan kell kezelni ezeket az eseteket az áfában?
- Ugyanúgy kezelendő, ha kapcsolt vállalkozásokról, van szó, mintha független felek közötti ügyletről?
- Hogyan kell a költségátterheléseket számlázni, bevallani?
- Az ilyen költségek átterhelése áfás, áfamentes vagy áfahatályon kívüliként továbbszámlázandó?
- Elképzelhető-e, hogy ezeket a költségeket kedvezményes adómértékkel lehet kiszámlázni?
Miért fontos a cégek számára a költségátterhelések átvilágítása áfaszempontból?
A költségátterhelések áfakezelésében több tényezőnek van szerepe. Egy részletes átvilágítás keretében meghatározható, hogy kell-e áfát fizetni a különböző költségátterhelések kapcsán. Az, hogy az adott költség önálló ügylet ellenértéke, egy másik ügylethez kapcsolódik-e járulékosan vagy egyáltalán ügylet ellenértékének nevezhető-e, attól függ, hogy kik között jön létre a szerződés, mit tartalmaz, illetve hogyan történik az árazás. Mivel az ilyen költségek átterhelése gyakran nem a napi operatív működéshez kapcsolódik, az átterhelések áfabeli kezelése nem mindig tisztázott.
Az áfaátvilágítás főbb pontjai
Egy-egy társaság adottságaitól függően a költségátterhelések áfaátvilágításához az alábbiakat vizsgáljuk meg:
- Milyen szerződéses viszonyok vannak egyes költségtípusok vagy konkrét ügyletek esetében a felek között?
- Milyen atipikus költségek merülnek fel a társaság működése során?
- Milyen kezelést kapnak az adott ügyletek?
- Van-e az ügyletek kezelésének gyakorlatában adókockázat?
- Van-e adómegtakarítási lehetőség a jelenlegi működéshez képest?
Az átvilágítás során – esettől függően – átnézzük a kérdéses ügyletekhez kapcsolódó szerződéseket, teljesítési igazolásokat, fizetési megállapodásokat és számlákat.
Milyen továbbterhelt költségek jelenthetnek áfakockázatot?
Az alábbi széles körben felmerülő ügyletek helytelen kezelése jelenthet kockázatot áfaszempontból:
- Fuvarköltség, futárköltség átterhelése;
- Működési költség átterhelése, központi működési költség átterhelése cégcsoporton belül;
- Költségek továbbszámlázása;
- Bérköltség, marketingköltség, rezsiköltségek, takarítási költségek átterhelése;
- Elszámolási díjkülönbözet továbbszámlázása;
- Bankkártyahasználati díj továbbterhelése;
- Vámköltség átszámlázása;
- Transzferárak miatti utólagos éves árkorrekció;
- Tárgyi eszközök továbbszámlázása, amortizációs költség;
- Az ún „cost plus”-megállapodások áfabeli kezelése;
- Közös projektek költségmegosztása;
- Ügynöki díj továbbszámlázása;
- Közvetített szolgáltatások, időszakos költségek átterhelése;
- Illetékek, bírságok, közterhek továbbterhelése.
Miért bennünket bízzon meg költségátterheléseinek átvilágításával?
Mivel az ilyen költségek átterhelése gyakran nem a napi operatív működéshez kapcsolódik, áfabeli kezelésük nem mindig egyértelmű, ugyanakkor a rossz gyakorlat adókockázatot jelent vállalata számára. Szolgáltatásunk keretében segítséget nyújtunk ezen tételek áfakezelésének tisztázásában, feltárjuk az esetleges kockázatokat, illetve rávilágítunk az adómegtakarítási lehetőségekre.
Esettanulmány – Beruházások költségeinek átterhelése
Egy külföldi anyacég vállalta, hogy a magyar leányvállalat „új projektjéhez” kapcsolódó költségeit átvállalja. A leányvállalatnál különböző költségek merültek fel, mint például eszközök beszerzése, szolgáltatások igénybevétele. Ezen költségeket a leányvállalat tételesen számlázta át az anyavállalatra, azaz a számlákra gyakran termékmegnevezések kerültek rá, például „számítógép”. Mivel a termékek nem kerültek ki más tagállam területére, az adott tételt nem lehetett Közösségen belüli adómentes ügyletnek tekinteni, azaz – változatlan számlatétel-megnevezés mellett – áfásan kellett volna kezelni.
Személyes konzultációink során feltártuk ezt az adókockázatot, és javaslatot tettünk arra, hogy milyen számlázási és szerződéses technikákkal lehet elkerülni a költségátterhelésekhez kapcsolódó áfa áthárítását.