Látványosan szigorít a NAV a külföldi tőkejövedelmek ellenőrzésén: úgy tűnik, a korábban jellemzően szankciómentes támogató eljárások helyét átveszi a jogkövetési vizsgálat, amely már mulasztási bírságot, és akár adóellenőrzést is maga után vonhat. Az adóhatóság a DAC2/CRS adatszolgáltatásból kapott információkra támaszkodva veti össze a külföldi banki adatok és a bevallások tartalmát, miközben a magánszemélyeknek pár munkanap áll rendelkezésre a kért dokumentumok benyújtására.
Ahogyan már a korábbi cikkeinkben is beszámoltuk róla, az adóhatóság rendszeresen nyomon követi azokat a magánszemélyeket, akiknek külföldről származik tőkejövedelmük. A 2018-2021-ben keletkezett jövedelmeket illetően a korábbi tapasztalatunk az volt, hogy a NAV támogató eljárást indított olyan esetben, amikor a DAC2/CRS adatszolgáltatással érintett külföldi jövedelemadatok, valamint a magánszemély által bevallott adatok között eltérést észlelt. A DAC2/CRS adatszolgáltatásról részletesen írtunk korábbi blogunkban.
Támogató eljárás: a korábbi, szankció nélküli gyakorlat
A támogató eljárás egy rövid, 30 napos adóeljárás, amelynek főbb jellemzője, hogy minden esetben szankció nélkül záródik. Ha a NAV a DAC2/CRS alapján érkező adatok és az adózó bevallása között eltérést talált, támogató eljárás keretében szólította fel a magánszemélyt az adatok egyeztetésére, pontosítására.
A gyakorlatban gyakran előfordult, hogy az adózó 30 napon belül nem tudta beszerezni az összes szükséges igazolást a külföldi bankoktól. Ilyen esetekben – ha az adózó vagy meghatalmazottja aktív kapcsolatban volt az ügyintézővel – az adóhatóság jellemzően rugalmasan járt el:
- jelezte, hogy a banki kimutatások és az adókalkuláció későbbi megküldése is elfogadható,
- szükség esetén az önellenőrzéssel együtt vizsgálta meg azokat,
- és az így beérkezett adatokat eljáráson kívül is figyelembe vette annak mérlegelésekor, hogy indít-e további vizsgálatot.
Amennyiben az adózók együttműködési kötelezettségüknek nem, vagy nem megfelelően tesznek eleget a támogató eljárás során, vagy az azt követő záros határidőn belül, akkor további vizsgálatot indíthat az adóhatóság.
Szigorít a NAV: támogató eljárás helyett jogkövetési vizsgálat
Az RSM adószakértőinek tapasztalata alapján 2025 novemberében több magánszemély kapott olyan értesítést, hogy a 2022-ben keletkezett külföldről származó tőkejövedelme utáni adókötelezettséget nem támogató eljárás keretében ellenőrzi a NAV, hanem jogkövetési vizsgálatot indított.
Ez azt jelenti, hogy az adóhatóság eljárása szigorodott a témában, hiszen a jogkövetési vizsgálat szankciót vonhat maga után a támogató eljárással ellentétben.
Mi a jogkövetési vizsgálat, mik a főbb jellemzői?
Jogkövetési vizsgálat esetében is egy adott időszakot vizsgál a revízió, ezen eljárás során is főszabály szerint 30 nap a vizsgálat lefolytatására nyitva álló határidő, amit további 30 nappal lehetséges meghosszabbítani.
Ennek az eljárásnak van egy fontos sajátossága az adózók szempontjából:
nem teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot. Ez azt jelenti, hogy:
- a vizsgálat alatt,
- és azt követően is
lehetőség van önellenőrzés benyújtására az adott adónemre és időszakra.
Ebből adódóan ugyanarra az időszakra több jogkövetési vizsgálatot is le lehet folytatni.
Jogkövetési vizsgálat vs. támogató eljárás: mikor jön a szankció?
A jogkövetési vizsgálat, a támogató eljárástól eltérően szankciót vonhat maga után, a revízió hiba feltárása esetén bizonyos esetekben mulasztási bírságot szabhat ki az adózók terhére. A jó hír, hogy ezt azért minden esetben megelőzi a hiánypótlásra felhívás.
Amennyiben az adózó nem javítja a hibát az előírt határidőn belül, akkor az adóhatóság szankcionálhat és/vagy a jogkövetési vizsgálat lezárását követően adóellenőrzést is indíthat.
Az adóellenőrzés már ellenőrzéssel lezárt időszakot teremt, adókülönbözetet tárhat fel a revizor, ami után adóbírságot szab ki, aminek mértéke a feltárt adóhiány összegének minimum 50%-a, de akár 200%-a is lehet, ha eltitkolt bevételről van szó, továbbá késedelmi pótlékot számít fel az adózó terhére.
Külföldi befektetése/tőkejövedelme van? Mostantól még fontosabb a felkészülés
A fent említett következmények miatt most még nagyobb jelentősége van annak, hogy azok a magánszemélyek, akiknek külföldi bankoknál vannak befektetéseik, elkezdjék begyűjteni a szükséges banki dokumentumokat, átnézzék, hogy a bevallásaik e tekintetben rendben vannak-e, annak érdekében, hogy ha az adóhatóság jogkövetési vizsgálatot indít náluk, akkor időben tudják a kért dokumentumokat a NAV részére átadni és szükség esetén az önellenőrzést elvégezni.
A jogkövetési eljárás indításakor az adóhatóság 3 munkanapos határidőt tűz ki a dokumentumok átadására. Ezt adózói kérelemre néhány nappal meghosszabbíthatja az adóhatóság, de figyelemmel kell lenni arra, hogy külföldi bankoktól az iratok beszerzése jellemzően hosszabb időt vesz igénybe.
