Megkezdte a NAV a támogató eljárások megindításáról szóló tájékoztató levelek kiküldését azon magánszemélyek részére, akik 2020-2021-ben külföldi pénzintézetnél vezettek számlát, ott befektetésekből szereztek jövedelmet.
NAV támogató eljárás 2025 – készüljön rá, ha volt külföldi tőkejövedelme
Az elmúlt három év gyakorlatát követve, ismét megindította a NAV a külföldi értékpapírszámlákkal kapcsolatos támogató eljárásait.
Az ügyféljelzések alapján úgy látjuk, hogy idén azok a magánszemélyek számíthatnak kapcsolatfelvételre irányuló értesítésre a NAV-tól, akik 2020-ban vagy 2021-ben rendelkeztek külföldi banknál vezetett értékpapírszámlával.
A korábbi évekhez hasonlóan, most is érdemes előzetesen átnézni és rendezni az érintett adóévekhez kapcsolódó bevallásokat, hiszen a NAV a vizsgálatok során továbbra is kiemelt figyelmet fordít a külföldi befektetések adózási kötelezettségeire.
NAV támogató eljárásra, kik az érintettek?
Azoknál a magánszemélyeknél indít támogató eljárást a NAV, akiknél 2020. és 2021. éveket megvizsgálva eltérést tapasztalt a DAC2/CRS adatszolgáltatással érintett külföldi jövedelemadatok, valamint a magánszemély által bevallott adatok között.
Azoknál a magánszemélyeknél, akiknek a külföldi banknál vezetett számláján volt olyan értékpapír, amelyik lejárt, vagy értékesítésre került, az eltérés biztosra vehető! Még akkor is, ha az adózó a magyarországi adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettségének a jogszabályi előírásoknak megfelelően eleget tett. Ennek az az oka, hogy az adóhatóság kizárólag azt látja, hogy mennyi volt az értékesítésből, törlesztésből származó bevétel, arra vonatkozóan azonban nem kapott adatot, hogy mennyi volt az adózónál a megszerzésre fordított összeg.
DAC2/CRS adatszolgáltatás – mit jelent?
A NAV, az OECD által kialakított Common Reporting Standard (CRS) és az európai uniós DAC2 Irányelv alapján, a pénzügyi számlákra vonatkozóan részletes információkat kap külföldről. A DAC2/CRS adatszolgáltatásról részletesen írtunk korábbi blogunkban.
Külföldi tőkejövedelmek - mit vizsgál a NAV?
Az elmúlt évek tapasztalatai alapján a NAV támogató eljárásai egyre alaposabbá és strukturáltabbá váltak.
Az adóhatóság szakmai tudása az évek során bővült, és felismerte, hogy a külföldi bankok által kiállított összesítő kimutatások önmagukban nem elegendőek a magyar adókötelezettség pontos megállapításához. Ezek a kimutatások gyakran nem felelnek meg a magyar SZJA törvény előírásainak, mivel a külföldi bankok nem kötelesek figyelembe venni a magyar adószabályokat. Ezért az adóhatóság egyre gyakrabban kér részletes, tranzakciószintű adatokat az adózóktól, hogy pontosan meghatározhassa az adókötelezettséget.
A támogató eljárások során az adóhatóság egyre körültekintőbbé vált, és az adózók részéről is alaposabb dokumentációra van szükség.
Ezért a külföldi értékpapírszámlával rendelkező magánszemélyeknek érdemes előzetesen átnézniük és rendezniük az érintett adóévekhez kapcsolódó bevallásaikat, valamint beszerezniük a szükséges részletes banki dokumentumokat, hogy elkerüljék a későbbi problémákat a NAV vizsgálatai során.
Külföldi tőkejövedelmek komplex szabályrendszere
A tőkejövedelmekre vonatkozó szabályok rendkívül összetettek.
Első lépésként be kell azonosítani, hogy egy adott jövedelem milyen típusú jövedelemnek minősül a magyar Szja törvény szerint. Ez ugyanis hatással van arra, hogy milyen árfolyamon kell a jövedelmet forintra átszámítani, a veszteség figyelembe vehető-e adóalapot csökkentő tételként, vagy alkalmazhatók-e rá az adókiegyenlítésre vonatkozó szabályok.
Az Szja törvény szerinti beazonosítást a külföldi bankok nem végzik el, az általuk kiállított igazoláson, értékpapír értékesítése jellemzően egységesen árfolyamnyerségként kerül feltüntetésre.
Készüljön fel időben a NAV támogató eljárására!
Tekintettel a nyári időszakra és az ezzel járó szabadságolásokra, különösen fontos, hogy az érintett adózók időben felkészüljenek a NAV támogató eljárására.
Az SZJA-kötelezettség pontos meghatározásához elengedhetetlen, hogy rendelkezésre álljanak a megfelelő banki dokumentumok, amelyek valamennyi releváns adatot tartalmaznak. Nemcsak az összesítő kimutatások lehetnek szükségesek, hanem tranzakciós szintű részleteket is be kell kérni, különösen akkor, ha ezek az összesítő dokumentumok nem tartalmazzák valamennyi szükséges információt. A NAV ugyanis egyre gyakrabban kéri az egyes tranzakciókra és értékpapírokra vonatkozó részletes adatokat is. Például a jövedelem típusát befolyásolhatja az is, hogy egy adott értékpapír értékesítése tőzsdén vagy tőzsdén kívül történt-e.
Az értesítést követően az adóhatóságnak mindössze 30 nap áll rendelkezésére a támogató eljárás lefolytatására, amely határidő nem hosszabbítható meg. Tekintettel arra, hogy ebbe a 30 napba annak is bele kell férnie, hogy az adóhatósági ügyintéző a kapott dokumentumokat, adókalkulációt és az adóbevallást ellenőrizze, illetve az eljárást lezáró jegyzőkönyvet megírja, így ez azt jelenti, hogy az adózónak ennél is kevesebb ideje van a szükséges dokumentumok begyűjtésére, szükség esetén az önellenőrzés elkészítésére.
Abban az esetben, ha nem sikerül időben minden dokumentumot az adóhatóság rendelkezésére bocsátani, és szükség esetén az önellenőrzést elvégezni, akkor az adóhatóság az eljárást eredménytelen eljárásként zárja le, és a jegyzőkönyvben az szerepel, hogy az anomália továbbra is fennáll. Fontos a folyamatos kapcsolattartás az adóhatósággal, ugyanis az adóhatóság eredménytelenül zárult támogató eljárás esetén is várja, hogy az adózó a dokumentumokat megküldje. Amint ezeket megkapja az ügyintéző, tételesen ellenőrzi, hogy a kapott dokumentumok alapján megítélése szerint az adókalkuláció, illetve az adóbevallás megfelel-e a jogszabályi előírásoknak. Ennek eredményéről az adózó írásbeli tájékoztatást nem fog kapni a hatóságtól.
Azoknak az érintett magánszemélyeknek, akik akkor tudnak nyugodtan aludni, ha írásban is látják, hogy az adóhatóság a támogató eljárást eredményesen zárta, javasoljuk, hogy előzetesen, akár adótanácsadó bevonásával is, kezdjék meg a felkészülést, mivel külföldről gyakran hosszabb időt vesz igénybe a releváns dokumentumok összegyűjtése.
