Bérszámfejtés 2026

Minimálbér 2026

2026. január 1-jétől az új minimálbérbruttó 322 800 forint, a garantált bérminimum bruttó 373 200 forint. Az új minimálbérek esetében 2026. január 1-jétől a januári béreknél, tagi kivéteknél ezeket a béreket módosítani szükséges és figyelni kell a részmunkaidő foglalkoztatás arányában is a munkabérek módosításaira.

A bérszámfejtés során kiemelt figyelmet igénylő minimálbér szabályozás részleteiről a minimálbér és garantált bérminimum blogunkban részletesen foglalkoztunk. 

Személyi jövedelem adóalap (SZJA) kedvezmények

Adóalapkedvezmények sorrendje

Tekintettel a számtalan módosításra és új kedvezményre 2026-tól újra szabályozták az adóalapkedvezmények érvényesítési sorrendjét, mely a következő:

1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
2. három gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
3. csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye,
4. 25 év alatti fiatalok kedvezménye,
5. 30 év alatti anyák kedvezménye,
6. személyi kedvezmény,
7. első házasok kedvezménye,
8. családi kedvezmény.

25 év alatti fiatalok kedvezménye

A 25. életévét be nem töltött fiatal csökkentheti az összevont adóalapjába tartozó egyes jövedelmeit a 25 év alatti fiatalok kedvezményével. 2026-ben a kedvezmény összege jogosultsági hónaponként 715 765 forint. Ha a munkavállaló jogosult a 25 év alatti fiatalok kedvezményére, azt a munkáltató, kifizető mindaddig automatikusan figyelembe veszi, amíg annak részben vagy egészben történő mellőzéséről nem ad nyilatkozatot.

Fontos, hogy csak az töltse ki a nyilatkozatot, aki részben vagy egészében kéri a kedvezmény érvényesítésének a mellőzését.

30 év alatti anyák kedvezménye

2026. január 1-jétől adóalap kedvezményt érvényesíthet az a 25. életévét betöltött fiatal anya, aki a vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermeke után, vagy magzat után családi kedvezmény érvényesítésére jogosult. A kedvezmény akkor illeti meg a 30 év alatti anyát, ha vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére, magzatára tekintettel a családi kedvezményre való jogosultsága 2022.december 31-e után, az anya 30. életéve betöltését megelőző napon nyílik meg.  2026-tól a 30 év alatti anyák kedvezményének nincs értékbeli korlátja, a kedvezmény a jogosultsági hónapban megszerzett, a kedvezmény alapját képező összes jövedelemre érvényesíthető.

Első házasok kedvezménye

Érvényesítésére a házaspár akkor jogosult, ha legalább egyiküknek ez az első házassága. Mindez azt jelenti, hogy a házaspár azon tagja is jogosult e kedvezmény érvényesítésére, megosztására, akinek nem ez az első házassága. A kedvezmény igénybevétele nincs életkorhoz kötve. A házastársakra vonatkozó rendelkezéseket a bejegyzett élettársakra is alkalmazni kell, ezért a házastárs kifejezés alatt a továbbiakban a bejegyzett élettárs is értendő. A házastársak által együttesen érvényesíthető első házasok kedvezményének összege jogosultsági hónaponként 33 335 forint, ami azt jelenti, hogy az általuk fizetendő adó összege 5 ezer forinttal csökken. Jogosultsági hónapként a házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötés hónapját követő 24 hónap vehető figyelembe.

Családi adó(alap)kedvezmény

2026. január 1-jétől az érvényesíthető bruttó családi adókedvezmény adóalap csökkentő összege – az eltartottak számától függően – kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként:

• egy eltartott esetén 133 340 forint,
• kettő eltartott esetén eltartottanként 266 660 forint,
• három és minden további eltartott esetén eltartottanként 440 000 forint.

2026. január 1-jétől a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott gyermek után jogosultsági hónaponként a kedvezmény havi összege 133 340 forinttal emelt összegben vehető igénybe.

Több gyermeket nevelő anyák adókedvezménye

2026. január 1-jétől a 40 év alatti, valamennyi kétgyermekes édesanya megkapja az élethosszig tartó szja-mentességet a munkával szerzett jövedelmei után. Most januárban tehát elsőként azok kérhetik a kedvezmény érvényesítését, akik 40. életévüket 2025. december 31. után töltik be.

A fentieken túl a három, négy vagy több gyermeket nevelő anyáknak az összevont adóalapjukat csökkenteni tudják, ezáltal adómentességet szerezni. Jogosult a kettő, három, négy vagy több gyermeket nevelő vér szerinti vagy örökbefogadó anya, aki az általa nevelt gyermekekre tekintettel családi pótlékra jogosult, vagy családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt, vagy a jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.

Személyi kedvezmény

A személyi kedvezményt adóalap-csökkentő tételként kell figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy a jogosult magánszemély az összevont adóalapját a minimálbér egyharmadának megfelelő összeggel csökkentheti 100 forintra kerekítve, ami 2026. január 1-jétől 107 600 forint. A jogosultsági feltétel nem változott.

Járulékokra vonatkozó információk

Fontos változás a megbízási jogviszonyban

2026. január elsejével egy nagyon fontos változás következett be a megbízási jogviszonyban foglalkoztatottak esetén. A változás lényege az, hogy tartós megbízási jogviszonyra is lehet szerződni, azonban a bejelentés és a járulékfizetési változás miatt nagy körültekintést igényel.

Az, hogy tartós megbízási jogviszonyról van-e szó, kizárólag a felek döntésétől, illetve a foglalkoztató erre irányuló bejelentésétől függ – ezért kérjük, hogy jól fontolják meg eme foglalkoztatási formát – hiszen a felelősség a foglalkoztatót terheli!

Ebben az esetben, eltérően az eddigi és a nem tartós megbízási jogviszonyoktól, a biztosítotti bejelentést nem utólagosan kell megtenni, a biztosítotti jogviszony fennállását a megbízás kezdő napjától mindaddig folyamatosnak kell tekinteni, amíg a megbízó nem jelenti be a jogviszony végét.

A tartós megbízási jogviszony esetén nem szükséges a biztosítási kötelezettséget a Tbj. 6. § (1) bekezdés f) pontjában foglalt szabályok szerint vizsgálni, az e jogviszonyban álló személyre a biztosítás – függetlenül a járulékalapot képező jövedelem mértékétől – kiterjed.

Ennek megfelelően a biztosítás létrejötte nem függ a járulékalapot képező jövedelem nagyságától sem, mert a tartós megbízási jogviszony keretében munkát végző személy már a jogviszony létrejötte napjától, a biztosítotti bejelentéssel biztosítottá válik. A biztosítás kezdetét legkésőbb a biztosítási jogviszony első napján, a foglalkoztatás megkezdése előtt be kell jelenteni.

Ennek megfelelően minden hónapban meg kell fizetni a minimum járulékot, ha van TIB (Teljesítést Igazoló Bizonylat) ha nincs. Azaz, ha nem érkezik határidőre a kifizetés alapját képező TIB, mely nélkül nincs számfejtés, a jelenleg érvényben lévő szabályok alapján a minimumot akkor is meg kell fizetni. Azonban ez a minimum egy késedelmes, következő havi számfejtés esetén nem jár vissza, nem számítható be a tényleges számfejtett és a Hatóságok részére megfizetett összegbe.

2026. január 1-től 96 840 forint után kell minimálisan megfizetni az egyéni TB járulékot (17 915 forint) és a szociális hozzájárulási adót (12 589 forint).

Egészségügyi járulék összege

2026. január 1-jétől az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 12 300 Ft/hó és 410 Ft/nap.

Járulékfizetési alsó határ

A munkaviszonyban foglalkoztatottak tekintetében meghatározott járulékfizetési alsó határ (Tbj. 27. § (2) bekezdés) a tárgyhó első napján érvényes minimálbér 30%-a, tehát 2026. január 1-től 96 840 forint (17 915 forint) után kell minimálisan megfizetni az egyéni TB járulékot és a szociális hozzájárulási adót.

Béren kívüli juttatások

Béren kívüli juttatásokra vonatkozóan a kedvezményes közterhek 2026. január 1-től változatlanok. Béren kívüli juttatásként 28% (szociális hozzájárulás és szja) közteher fizetendő A kedvezményes keretösszegeket meghaladó rész egyes meghatározott juttatásnak minősül, ami utána munkáltatóknak 33,04% kötelezettséget kell megfizetni.

SZÉP kártya juttatások

A szállás alszámla a SZÉP Kártya egyik alszámlájaként működik tovább. Az adókötelezettség a rekreációs keretösszeghez igazodik, amely változatlanul 450 000 forint/év. A támogatásnak az éves rekreációs keretösszeget meghaladó része egyes meghatározott juttatásnak minősül.

A SZÉP-kártya fizetési számlájához kapcsolódóan az Aktív Magyarok alszámlára, a munkáltató által nyújtott juttatás a meghatározott keretösszeg mértékéig béren kívüli juttatásként adózik, és az aktív életmóddal kapcsolatos szolgáltatásokra használható fel. A meghatározott keretösszeg több juttatótól együttvéve nem haladhatja meg az évi 120 000 forintot. Az Aktív Magyarok alszámla esetében nyilatkoztatási kötelezettség van a munkavállaló részéről.

Lakáscélú juttatás

A munkáltató által a 35. életévét be nem töltött munkavállalójának adott lakáscélú juttatás a meghatározott keretösszeg mértékéig béren kívüli juttatásként adózik. A juttatást a munkavállaló lakásbérleti díjának megfizetésére, vagy lakáscélú hitel törlesztésére használhatja fel. A lakáscélú juttatás éves kedvezményes keretösszege 1 800 000 forint, ha a munkaviszony egész évben fennáll. Utoljára azt a hónapot kell figyelembe venni, amelyben a munkavállaló a 35. életévét betölti.

Csekély értékű ajándék

2026. január 1-jétől évente háromszor adható csekély értékű ajándék a magánszemélyeknek (nem csak munkavállalóknak, hanem bármely magánszemélynek), amelynek értéke juttatásonként nem haladhatja meg a minimálbér 10 százalékát (vagyis 2026.január 1-től a 32 280 forintot). A juttatás bruttó értékének 1,18-szorosát 15% szja-t és 13% szociális hozzájárulás terheli. 

Adómentes juttatások

2026. január 1-től adómentes a kifizető által magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott, állatkertbe szóló belépőjegy, bérlet az adóévben legfeljebb a minimálbért meg nem haladó része. Szintén adómentes a Diákhitel 2 tartozás törlesztéséhez, előtörlesztéséhez a munkáltató által a munkavállaló számára adott juttatás, összeghatártól függetlenül.

Szociális hozzájárulási adó -  SZOCHO

A szociális hozzájárulási adó mértéke továbbra is 13%

Két fontos változás lépett életbe a SZOCHO területén:

1. az egyéni és társas vállalkozók esetében minimális Szocho alapjuk csökken azzal, hogy az megegyezik a minimálbérrel, illetve a garantált bérminimummal (vagyis ezeket az összegeket már nem kell felszorozni 112,5 százalékkal).

2. 2026. január 1-jétől a Szocho törvény kiveszi a szociális hozzájárulási adó alóli mentesség köréből azokat a saját jogú nyugdíjas nőket/személyeket, akik a gyermekek számától függő személyi jövedelemadó kedvezményt érvényesíthetnek és jövedelmük meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét. 

   Tehát - Szocho köteles a gyermekei után adókedvezményben részesülő nyugdíjas anya, ha a kedvezmény alapja meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét ((715.765x12)x4=34.356.720,-).

Különbözeti bírság

 2026-tól jó hír, hogy megszűnik az Szja tv-ben a 39 %-os különbözeti bírság. Ennek helyébe a 12 %-os különbözeti bírság lép be.

Amennyiben a magánszemély tételes igazolással elszámolható költség levonását kérte az adóelőleg megállapítása során és a nyilatkozat alapján levont költség meghaladja az összevont adóalap megállapításánál az Szja tv. rendelkezései szerint az adóbevallásban elszámolt igazolt költséget, akkor a költségkülönbözet 12 %-át (korábban 39 %-át) kell különbözeti bírságkét az éves Szja bevallásban külön kötelezettségként bevallani és megfizetni. 

Továbbra is változatlan viszont az a szabály, mely szerint, ha jogosulatlanul vettünk igénybe adóalap-csökkentő tételt az adóelőleg megállapítása során, aminek következtében utóbb befizetési különbözet mutatkozik, úgy az ennek alapján keletkezett befizetési különbözet 12 %-át kell különbözeti bírságként az éves Szja bevallásban külön kötelezettségként bevallani és megfizetni.

KIVA

•             A KIVA mértéke 10%

A KIVA változásokkal részletes blogban foglalkoztunk.

Munkaerőpiacra lépők kedvezménye

2024. augusztus 1-jétől a munkaerőpiacra lépők kedvezménye érvényesíthető a Magyarországgal határos nem EGT-államok (Ukrajna, Szerbia) állampolgárainak foglalkoztatása esetén is, a kedvezmény mértéke a foglalkoztatás első évében a munkabér, de legfeljebb a minimálbér összege, majd a foglalkoztatás következő 6 hónapjában a munkabér, de legfeljebb a minimálbér fele, így ezen összeget nem terheli szociális hozzájárulás fizetési kötelezettség. A kedvezmény azon egész hónap tekintetében is megilleti a munkáltatót, amelyben a kedvezményezett foglalkoztatás első éve, illetve tizennyolcadik hónapja véget ér. Munkaerőpiacra lépőnek minősül, aki az állami adó- és vámhatóság rendelkezésére álló adatok szerint a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napon belül legfeljebb 92 napig rendelkezett biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal.

A szakirányú és duális képzés szociális hozzájárulási adókedvezménynél változás, hogy ha a munkavállaló saját munkáltatójánál vesz részt a szakirányú oktatásban, akkor a kedvezményt ugyanazon munkáltató ugyanazon munkavállalója vonatkozásában maximum 12 hónapig érvényesítheti. A kedvezmény igénybevétele vizsgakötelezettséghez kötött, azaz legkésőbb a szakirányú oktatás befejezését követő második vizsgaidőszakban szakmai vizsgát kell tennie a munkavállalónak. Az új szabályt a 2024. december 31-ét követően induló képzések vonatkozásában kell alkalmazni.

Az egyszerűsített foglalkoztatás (EFO) után a munkáltatót terhelő közterhek

2026. január 1-jétől az egyszerűsített foglalkoztatottak részére megállapított legkisebbórabér 1 578 forint. A legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott részére megállapított legkisebb órabér 1 866 forint. Fontos, hogy EFO foglalkoztatás esetében is az Mt. szerinti kötelezettségek is járnak a munkavállalónak. (pl. éjszakai pótlék) A mentesített keretösszeg (vagyis amely összegig a munkavállaló egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelme szja-mentes) továbbra is a napi minimálbér, illetőleg garantált bérminimum 130 %-a, tehát 2026-ban minimálbér esetén 19 305 forint, garantált bérminimum esetén 22 308 forint naponta. A maximálisan kifizethető napi munkabér összege a minimálbér napi összegének kétszerese, tehát 2026-ban 29 700 forint. Amennyiben ezen összegnél többet fizet a munkáltató, az a kifizetőnél költségként nem vehető figyelembe, tehát nem minősül a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak.

Fontos változás, hogy megváltozik az egyszerűsített foglalkoztatással létesíthető munkanapok korlátozása, a munkavállaló oldaláról is: egy magánszemélynek egy évben összesen maximum 120 EFO-s napja lehet. Ha a munkavállaló 2026-ban mezőgazdasági idénymunka keretében dolgozik több alkalommal, akkor az éves foglalkoztatási korlátként meghatározott 120 napon túl további 90 napig, azaz összesen 210 napig végezhet munkát ebben a formában. A munkáltatónak ugyanakkor a 120 napon felüli napokra magasabb közterhet kell fizetnie, és ehhez kapcsolódóan a nyugellátás számítási alapja is magasabb lesz.

Felhívjuk figyelmüket, hogy az állományi létszámhoz engedélyezett egyszerűsített foglalkoztatotti létszámot, valamint a foglalkoztatott év közben egyszerűsített foglalkozási jogviszonyban töltött napjait fokozottan szíveskedjenek figyelni!

Az egyszerűsített foglalkoztatás után a munkáltatót terhelő közterhek 2026. január 1-től a minimálbérhez kötöttek, alkalmi munka esetén 4 800 forint/fő/nap, mezőgazdasági / turisztikai idénymunka esetén 2 400 forint/fő/nap, mezőgazdasági idénymunkánál a 120 napon túli további 90 napra 3 600 forint/fő/nap, filmipari statiszta alkalmi munka esetén 9 700 forint/fő/nap.

Társadalombiztosítás 2026 - TB változások

GYED, GYED,táppénz, rehabilitációs hozzájárulás

• A GYED maximum összege bruttó 451 920 forint
• A táppénz napi maximuma bruttó 21 520 forint. (minimálbérhez kapcsolódik)

• A megváltozott munkaképességű munkavállalók igazolásai csak az átadott határozatok alapján kerülnek rögzítésre, ez azt jelenti, hogy akinek nem végleges az állapota, azok részére esetlegesen lehetséges, hogy 2026 évben felülvizsgálatra kell mennie a határozat hosszabbításáért. Abban az esetben, ha nincs jogfolytonos határozat, a kedvezmények és a rehabilitációs hozzájárulás kalkulációját ez érintheti, tehát kérjük, hogy erre kiemelet figyelmet fordítsanak.

  • A rehabilitációs hozzájárulás mértéke a tárgyév első napján a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalónak megállapított alapbér kötelező legkisebb összegének kilencszerese személyenként, évente. A rehabilitációs hozzájárulás összege 2026-ben 2 905 200 Ft/év

  Megszűnik a TB-kiskönyv

• A papír alapú TB-kiskönyv 2026. január 1-jétől megszűnt, helyette az e-TB-kiskönyv elektronikus rendszere váltotta fel, így már nincs teendő a papír füzettel (rózsaszín könyv). Nem kell papír alapú kiskönyvet vezetni/kezelni.

  Javasoljuk, hogy az M30-as igazolás kiadásával egyidejűleg, hitelt érdemlően igazolva (átadás átvételi jegyzék) adják át a TB kiskönyveket a munkavállalóknak, melynek megőrzéséről a munkavállalónak kell gondolkodni. A TB kiskönyvekben a jelenlegi jogviszony kezdetén kívül nem kell szerepeltetni más adatot. (Amennyiben nem adott le TB kiskönyvet belépéskor a munkavállaló, most ki kell állítani egy újat, a munkavállaló adataival és a jogviszony kezdetének bejegyzésével).

• Ugyan a TB kiskönyv leadási kötelezettsége megszűnik így a munkavállalónak, de ettől még az előző foglalkoztatójától kapott igazolásokat le kell adnia. Külön kiemelnénk, az igazolást a bérből való levonásokra vonatkozóan, hiszen egy érvényes levonás esetén a foglalkoztató kézfizető kezesként felel a levonásokért. Azaz, ha a munkavállalónak van érvényes letiltása (pl. gyermektartás, adótartozás) a belépéskor pedig nem ad le igazolást és a munkáltató nem nyilatkoztatja bűntetőjogi felelőssége tudatában ennek tényéről, valamint arról, hogy van-e érvényes letiltása, az elmaradt levonás teljes összegéig a munkáltató felel.