adóalap-korrekció

Adóalap-módosító tételek

Adóalap-korrekció esetén elsősorban a társasági adóalapot módosító tételekre gondolunk.  

A társasági adó alapja a belföldi illetőségű adózó és a külföldi vállalkozó esetében az adózás előtti eredmény, módosítva az adóalapot csökkentő tételek és a tao adóalap-növelő tételek összegével. Több adóalap-módosító tétel csak meghatározott jogszabályi feltételek fennállása, vagy nem teljesítése esetén merül fel, ezért esetenként célszerű vizsgálni, hogy egy adott tételhez kapcsolódik-e adóalap-módosítási kötelezettség. 

Jelentősebb adóalap-csökkentő tételek

•  az elhatárolt veszteség, 
• céltartalék képzése és feloldása,  
• számviteli és a Tao tv. által elismert értékcsökkenési leírás, 
• fejlesztési tartalék,
• KKV beruházási kedvezmény
• K+F tevékenységhez kapcsolódó adózás előtti eredményt csökkentő kedvezmény 
• nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségek, ráfordítások,
• bejelentett részesedésekhez kapcsolódó speciális módosító tételek, 
• transzferár-korrekció, stb.

Jelentősebb adóalap-növelő tételek

•  céltartalékképzés a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre,  
•  a számviteli törvény szerint elszámolt értékcsökkenési leírás,  
•  immateriális javak és tárgyi eszközök állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor a könyv szerinti érték,  
•  a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel össze nem függő költségek, ráfordítások stb., valamint 
•  a kapcsolt vállalkozások által a szokásos piaci ártól eltérő ellenérték alkalmazásából fakadó különbözet.
• jogerős határozatban meghatározott bírság
• adóévben követelésre elszámolt értékvesztés összege