adóalap-korrekció

Mit jelent az adóalap-módosítás?

Adóalap-korrekció esetén elsősorban a társasági adóalapot módosító tételekre gondolunk. 

Hogyan határozható meg a társasági adó alapja?

A társasági adó alapja a belföldi illetőségű adózó és a külföldi vállalkozó esetében az adózás előtti eredmény, módosítva az adóalapot csökkentő tételek és a tao adóalap-növelő tételek összegével. 

Mikor kell adóalap-módosító tételt alkalmazni?

Több adóalap-módosító tétel csak meghatározott jogszabályi feltételek fennállása vagy nem teljesítése esetén merül fel, ezért esetenként célszerű vizsgálni, hogy egy adott tételhez kapcsolódik-e adóalap-módosítási kötelezettség. 

Melyek a legfontosabb társaságiadó-alapcsökkentő tételek?

•  az elhatárolt veszteség, 
• céltartalék képzése és feloldása,  
• számviteli és a Tao tv. által elismert értékcsökkenési leírás, 
• fejlesztési tartalék,
• KKV beruházási kedvezmény
• K+F tevékenységhez kapcsolódó adózás előtti eredményt csökkentő kedvezmény 
• nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségek, ráfordítások,
• bejelentett részesedésekhez kapcsolódó speciális módosító tételek, 
• transzferár-korrekció, stb.

Melyek a legfontosabb társaságiadóalap-növelő tételek?

•  céltartalékképzés a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre,  
•  a számviteli törvény szerint elszámolt értékcsökkenési leírás,  
•  immateriális javak és tárgyi eszközök állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor a könyv szerinti érték,  
•  a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel össze nem függő költségek, ráfordítások stb., valamint 
•  a kapcsolt vállalkozások által a szokásos piaci ártól eltérő ellenérték alkalmazásából fakadó különbözet.
• jogerős határozatban meghatározott bírság
• adóévben követelésre elszámolt értékvesztés összege