Adóalap-módosító tételek
Adóalap-korrekció esetén elsősorban a társasági adóalapot módosító tételekre gondolunk.
A társasági adó alapja a belföldi illetőségű adózó és a külföldi vállalkozó esetében az adózás előtti eredmény, módosítva az adóalapot csökkentő tételek és a tao adóalap-növelő tételek összegével.
Adóalap-csökkentő tételek
- az elhatárolt veszteség,
- a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre képzett céltartalék feloldása,
- a Tao tv. által elismert értékcsökkenési leírás,
- immateriális javak és tárgyi eszközök állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor a számított nyilvántartási érték stb., vagy amennyiben nemzetközi szerződés így rendelkezik, akkor a külföldön adóztatható jövedelem.
Adóalap-növelő tételek
- céltartalékképzés a várható kötelezettségekre és a jövőbeni költségekre,
- a számviteli törvény szerint elszámolt értékcsökkenési leírás,
- immateriális javak és tárgyi eszközök állományból bármely jogcímen történő kivezetésekor a könyv szerinti érték,
- a vállalkozási, a bevételszerző tevékenységgel össze nem függő költségek, ráfordítások stb., valamint
- a kapcsolt vállalkozások által a szokásos piaci ártól eltérő ellenérték alkalmazásából fakadó különbözet.