Minimálbér 2025
2025. január 1-jétől az új minimálbér bruttó 290 800 forint, a garantált bérminimum bruttó 348 800 forint.
A bérszámfejtés során kiemelt figyelmet igénylő minimálbér szabályozás részleteiről a 2025-ős minimálbér változásról készített blogunkból tájékozódhat.
Fontos, hogy minimálbér esetén 2025. január 1-jétől a januári béreknél, kivéteknél ezeket a béreket módosítani szükséges, figyelni kell a részmunkaidő foglalkoztatás arányában is a munkabérek módosításaira.
SZJA kedvezmények változása
25 év alatti fiatalok kedvezménye
A 25. életévét be nem töltött fiatal csökkentheti az összevont adóalapjába tartozó egyes jövedelmeit a 25 év alatti fiatalok kedvezményével. A kedvezménnyel csökkenthető például a bérjövedelem, a megbízási díj, az őstermelői jövedelem, az egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelme, vagy a vállalkozói kivét összege is.
2025-ben a kedvezmény összege jogosultsági hónaponként 656 785 forint.
Ha a munkavállaló jogosult a 25 év alatti fiatalok kedvezményére, azt a munkáltató, kifizető mindaddig automatikusan figyelembe veszi, amíg annak részben vagy egészben történő mellőzéséről nem ad nyilatkozatot.
Fontos, hogy csak az töltse ki a nyilatkozatot, aki részben vagy egészében kéri a kedvezmény érvényesítésének a mellőzését.
Családi adókedvezmény
2025. január 1-jétől az eddigiekhez viszonyítva nem változott, azaz az érvényesíthető bruttó családi adókedvezmény adóalap csökkentő összege – az eltartottak számától függően – kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként:
- egy eltartott esetén 66 670 forint,
- kettő eltartott esetén eltartottanként 133 330 forint,
- három és minden további eltartott esetén eltartottanként 220 000 forint.
2025. január 1-jétől a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott gyermek után jogosultsági hónaponként a kedvezmény havi összege 66 670 forinttal emelt összegben vehető igénybe.
2025. július 1-jétől a kedvezmény összege emelkedik, azaz az érvényesíthető bruttó családi adókedvezmény adóalap csökkentő összege – az eltartottak számától függően – kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként:
- egy eltartott esetén 100.000 forint, (66.670 forint helyett)
- kettő eltartott esetén eltartottanként 200.000 forint, (133.330 forint helyett)
- három és minden további eltartott esetén eltartottanként 330.000 forint. (220.000 forint helyett)
2025. július 1-jétől a tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott gyermek után jogosultsági hónaponként a kedvezmény havi összege 100.000 forinttal emelt összegben vehető igénybe. (66.670 forint helyett)
A négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye (NÉTAK)
2025. január 1-jétől továbbra is lehetősége van a négy vagy több gyermeket nevelő anyáknak az összevont adóalapjukat csökkenteni, ezáltal adómentességet szerezni. Jogosult a négy vagy több gyermeket nevelő vér szerinti vagy örökbefogadó anya, aki az általa nevelt gyermekekre tekintettel családi pótlékra jogosult, vagy családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt, vagy a jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg, és az előzőek alapján figyelembe vehető gyermekek száma eléri a négy főt.
Az adómentesség nem minden kifizetési jogcímre vonatkozik automatikusan, például ingatlan bérbeadás, osztalék, EKHÓS, KATA-s bevétel.
Aki már nyilatkozott tavaly, 2024-ben a folytatólagos kedvezmény igénybe vételéről azaz visszavonásig kéri igénybe venni a kedvezményt, annak 2025 évre nem kell új nyilatkozatot kitölteni, aki viszont nem, annak szükséges új nyilatkozatot adni 2025 évre.
Személyi kedvezmény
Adóalap-csökkentő tételként kell figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy a jogosult magánszemély az összevont adóalapját a minimálbér egyharmadának megfelelő összeggel csökkentheti 100 forintra kerekítve, ami 2025. január 1-jétől 96 900 forint. A jogosultsági feltétel nem változott.
30 év alatti anyák kedvezménye
2025. január 1-jétől adóalap kedvezményt érvényesíthet az a 25. életévét betöltött fiatal anya, aki a vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermeke után, vagy magzat után családi kedvezmény érvényesítésére jogosult.
A kedvezmény akkor illeti meg a 30 év alatti anyát, ha vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére, magzatára tekintettel a családi kedvezményre való jogosultsága 2022.december 31-e után, az anya 30. életéve betöltését megelőző napon nyílik meg. A 30 év alatti anyák kedvezményének összege jogosultsági hónaponként legfeljebb a nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset összege, 2025-ben jogosultsági hónaponként 656 785 forint, ami 98 518 forint adómegtakarítást jelent.
Egészségügyi járulék összege
2025. január 1-jétől az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 11 800 Ft/hó és 390 Ft/nap
Járulékfizetési alsó határ
A munkaviszonyban foglalkoztatottak tekintetében meghatározott járulékfizetési alsó határ (Tbj. 27. § (2) bekezdés) a tárgyhó első napján érvényes minimálbér 30%-a, tehát 2025. január 1-től 87 240 forint után kell minimálisan megfizetni az egyéni TB járulékot és a szociális hozzájárulási adót.
Béren kívüli juttatások
Béren kívüli juttatásokra vonatkozóan a kedvezményes közterhek 2025. január 1-től változatlanok. Béren kívüli juttatásként 28% (szociális hozzájárulás és szja) közteher fizetendő A kedvezményes keretösszegeket meghaladó rész egyes meghatározott juttatásnak minősül, ami utána munkáltatóknak 33,04% kötelezettséget kell megfizetni.
SZÉP kártya juttatások
A szállás alszámla a SZÉP Kártya egyik alszámlájaként működik tovább. Az adókötelezettség a rekreációs keretösszeghez igazodik, amely változatlanul 450 000 forint/év. A támogatásnak az éves rekreációs keretösszeget meghaladó része egyes meghatározott juttatásnak minősül.
A SZÉP-kártya fizetési számlájához kapcsolódóan új, az Aktív Magyarok elnevezésű alszámla nyílik. A munkáltató által nyújtott juttatás a meghatározott keretösszeg mértékéig béren kívüli juttatásként adózik, és az aktív életmóddal kapcsolatos szolgáltatásokra használható fel. A meghatározott keretösszeg több juttatótól együttvéve nem haladhatja meg az évi 120 000 forintot. Az Aktív Magyarok alszámla esetében nyilatkoztatási kötelezettség van a munkavállaló részéről.
Érdeklik a SZÉP-kártya 2025 szabályozás részletei? Olvassal el blogbejegyzésünket!
Lakáscélú juttatás
A munkáltató által a 35. életévét be nem töltött munkavállalójának adott lakáscélú juttatás a meghatározott keretösszeg mértékéig béren kívüli juttatásként adózik. A juttatást a munkavállaló lakásbérleti díjának megfizetésére, vagy lakáscélú hitel törlesztésére használhatja fel. A lakáscélú juttatás éves kedvezményes keretösszege 1 800 000 forint, ha a munkaviszony egész évben fennáll. Utoljára azt a hónapot kell figyelembe venni, amelyben a munkavállaló a 35. életévét betölti.
Csekély értékű ajándék
2025. január 1-jétől évente háromszor adható csekély értékű ajándék a magánszemélyeknek (nem csak munkavállalóknak, hanem bármely magánszemélynek),amelynek értéke juttatásonként nem haladhatja meg a minimálbér 10 százalékát (vagyis 2025.január 1-től a 29 080 forintot). A juttatás bruttó értékének 1,18-szorosát 15% szja-t és 13% szociális hozzájárulás terheli.
Adómentes juttatások
2025. január 1-től adómentes a kifizető által magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott, állatkertbe szóló belépőjegy, bérlet az adóévben legfeljebb a minimálbért meg nem haladó része. Szintén adómentes a Diákhitel 2 tartozás törlesztéséhez, előtörlesztéséhez a munkáltató által a munkavállaló számára adott juttatás, összeghatártól függetlenül.
Szociális hozzájárulási adó SZOCHO, és KIVA
- A szociális hozzájárulási adó mértéke 13%
A szakirányú és duális képzés szociális hozzájárulási adókedvezménynél változás, hogy ha a munkavállaló saját munkáltatójánál vesz részt a szakirányú oktatásban, akkor a kedvezményt ugyanazon munkáltató ugyanazon munkavállalója vonatkozásában maximum 12 hónapig érvényesítheti. A kedvezmény igénybevétele vizsgakötelezettséghez kötött, azaz legkésőbb a szakirányú oktatás befejezését követő második vizsgaidőszakban szakmai vizsgát kell tennie a munkavállalónak. Az új szabályt a 2024. december 31-ét követően induló képzések vonatkozásában kell alkalmazni.
- A KIVA mértéke 10%
Munkaerőpiacra lépők kedvezménye
2024. augusztus 1-jétől a munkaerőpiacra lépők kedvezménye érvényesíthető a Magyarországgal határos nem EGT-államok (Ukrajna, Szerbia) állampolgárainak foglalkoztatása esetén is, a kedvezmény mértéke a foglalkoztatás első évében a munkabér, de legfeljebb a minimálbér összege, majd a foglalkoztatás következő 6 hónapjában a munkabér, de legfeljebb a minimálbér fele, így ezen összeget nem terheli szociális hozzájárulás fizetési kötelezettség. A kedvezmény azon egész hónap tekintetében is megilleti a munkáltatót, amelyben a kedvezményezett foglalkoztatás első éve, illetve tizennyolcadik hónapja véget ér. Munkaerőpiacra lépőnek minősül, aki az állami adó- és vámhatóság rendelkezésére álló adatok szerint a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napon belül legfeljebb 92 napig rendelkezett biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal.
Az egyszerűsített foglalkoztatás
2025. január 1-jétől az egyszerűsített foglalkoztatottak részére megállapított legkisebb órabér 1 421 forint. A legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott részére megállapított legkisebb órabér 1 744 forint. A mentesített keretösszeg (vagyis amely összegig a munkavállaló egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelme szja-mentes) továbbra is a napi minimálbér, illetőleg garantált bérminimum 130 %-a, tehát 2025-ban minimálbér esetén 17 394 forint, szakképzettséget nem igénylő esetén garantált bérminimum esetén 20 852 forint naponta, szakképzettséget igénylő munkakör esetén adható.
Fontos változás, hogy megváltozik az egyszerűsített foglalkoztatással létesíthető munkanapok korlátozása, a munkavállaló oldaláról is: egy magánszemélynek egy évben összesen maximum 120 EFO-s napja lehet. Ezt 2025.július 1-től kell alkalmazni.
Fontos, hogy állományi létszámhoz engedélyezett egyszerűsített foglalkoztatotti létszámot fokozottan figyeljék a vállalatok.
Az egyszerűsített foglalkoztatás után a munkáltatót terhelő közterhek
Az egyszerűsített foglalkoztatás után a munkáltatót terhelő közterhek 2025. január 1-től a minimálbérhez kötöttek, alkalmi munka esetén 2 900 forint/fő/nap, mezőgazdasági / turisztikai idénymunka esetén 1 500 forint/fő/nap.
Az egyszerűsített foglalkoztatás után a munkáltatót terhelő közterhek 2025. február 1-től emelkednek, alkalmi munka esetén 4 400 forint/fő/nap, mezőgazdasági / turisztikai idénymunka esetén 2 200 forint/fő/nap összegre.
GYED, GYED,táppénz, rehabilitációs hozzájárulás
- A GYED maximum összege bruttó 407 120 forint
- A diplomás gyed mértéke felsőfokú alapképzés esetén a jogosultság kezdőnapján érvényes minimálbér 70 százaléka, vagyis 2025-ben 203 560 forint.
- A GYES összege nem változott 2025-ben, így 2024-hez hasonlóan 28 500 forint
- A táppénz napi maximuma bruttó 19 387 forint. (minimálbérhez kapcsolódik)
- A rehabilitációs hozzájárulás összege 2025-ben 2.617.200 Ft/év
Megváltozott munkaképességűek ellátásának összege 2025-ben
A megváltozott munkaképességű emberek foglalkoztatása után igénybe vehető járulékkedvezmény is emelkedik január elsejével, összhangban a minimálbérrel. A járulékkedvezmény a minimálbér kétszereséig, vagyis legfeljebb 581 624 forintig terjed. Azok, akik meghatározott betegségekben szenvednek, mint a mozgásszervi fogyatékossággal élők, a cukorbetegek, laktóz- és gluténérzékenyek a minimálbér egyharmada szerinti összeg 15 százalékára lehetnek jogosultak. Ez a kedvezmény 2025-ben havonta 14 535 forintot jelent.
A megváltozott munkaképességű munkavállalók igazolásai csak az átadott határozatok alapján kerülnek rögzítésre, ez azt jelenti, hogy akinek nem végleges az állapota, azok részére esetlegesen lehetséges, hogy 2025 évben felülvizsgálatra kell mennie a határozat hosszabbításáért. Abban az esetben, ha nincs jogfolytonos határozat, a kedvezmények és a rehabilitációs hozzájárulás kalkulációját ez érintheti, tehát kérjük, hogy erre kiemelet figyelmet fordítsanak.
Apasági szabadság
Az apasági szabadság igénybevételére előírt időtartam a duplájára nőtt. Az apa gyermeke születése esetén legkésőbb a gyermeke születését követő, vagy gyermek örökbefogadása esetén legkésőbb az örökbefogadást engedélyező határozat véglegessé válását követő negyedik hónap végéig (jelenleg második hónap végéig) tíz munkanap szabadságra (a továbbiakban: apasági szabadság) jogosult, amelyet kérésének megfelelő időpontban, legfeljebb két részletben kell kiadni. Az apasági szabadságra a munkavállaló akkor is jogosult, ha a gyermeke halva születik, vagy meghal.
Munkavégzés alóli mentesülés
2025. január 1-től a munkavállaló mentesül rendelkezésre állási és munkavégzési kötelezettségének teljesítése alól az országgyűlési képviselők választásán, az Európai Parlament tagjainak választásán, a helyi önkormányzati képviselők és polgármesterek választásán, a nemzetiségi önkormányzati képviselők választásán, valamint a helyi vagy országos népszavazáson való részvétel céljából legfeljebb két óra időtartamra, amennyiben e napra beosztott rendes vagy elrendelt rendkívüli munkaidő tartama meghaladja a nyolc órát, vagy a munkaviszonyra vonatkozó szabályban meghatározott időre.
Új mulasztási bírság
2025 nyarától új mulasztási bírságra kell felkészülniük a munkáltatóknak, amely a biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárásokat érinti. Az új szabályozás célja a foglalkoztatási és bejelentési kötelezettségek betartásának szigorítása és a bejelentési folyamatok pontosságának növelése. Az új rendelkezések értelmében a mulasztás súlyosságától függően szigorú büntetésekkel kell számolni.
Olvassa el az új mulasztási bírságról készített blogbejegyzésünket!
