A kötelezettségek azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási vagy egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyeket a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönt nyújtó már teljesített és a vállalkozó elfogadott. A kötelezettség lehet
- hátrasorolt,
- hosszú vagy
- rövid lejáratú.
Rövid lejáratú kötelezettségek jelentése
Rövid lejáratú kötelezettség az egy üzleti évet meg nem haladó lejáratra kapott kölcsön, hitel, ideértve a hosszú lejáratú kötelezettségekből a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztéseket is. A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik általában
- a vevőtől kapott előleg,
- az áruszállításból és szolgáltatás teljesítéséből származó kötelezettség,
- a váltótartozás,
- a fizetendő osztalék, részesedés,
- a kamatozó részvény utáni kamat, valamint
- az egyéb rövid lejáratú kötelezettség.
A rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni valódi penziós ügylet esetén a határidős visszavásárlási kötelezettség mellett eladott eszköz befolyt eladási árát, illetve a határidős viszonteladási kötelezettség mellett vásárolt eszköz befolyt viszonteladási árát, továbbá a határidős és opciós ügyletek esetén a kapott letétek, árkülönbözetek összegét, amíg az ügylet le nem zárul.
Egyéb rövid lejáratú kötelezettség
Egyéb rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni
- a munkavállalókkal szembeni elszámolásokat, a
- költségvetéssel, az önkormányzatokkal kapcsolatos,
- az adott üzleti évre elszámolt, de pénzügyileg a mérlegfordulónapig még nem rendezett adókötelezettségek,
valamint
- az utólag adott engedmény miatti kötelezettség összegét is.
Itt kell kimutatni a hosszú lejáratúból átsorolt kötelezettségeket, illetvea követelések túlfizetéseit is.
A külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe az egyéb rövid lejáratú követelések, illetve az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között köteles kimutatni a külföldi székhelyű vállalkozással vagy annak más fióktelepével szembeni követeléseit, illetve kötelezettségeit.
Hosszú lejáratú kötelezettségek
Hosszú lejáratú kötelezettség - a hitelezővel kötött szerződés szerint - az egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön (ideértve a kötvénykibocsátást is) és hitel, a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztések levonásával, továbbá az egyéb hosszú lejáratú kötelezettség.
Hátrasorolt kötelezettségek
Hátrasorolt kötelezettségként kell kimutatni minden olyan kapott kölcsönt, amelyet ténylegesen a vállalkozó rendelkezésére bocsátottak, és a vonatkozó szerződés tartalmazza a kölcsönt nyújtó fél egyetértését arra vonatkozóan, hogy az általa nyújtott kölcsön
- bevonható a vállalkozó adóssága rendezésébe, valamint
- a kölcsönt nyújtó követelése a törlesztések sorrendjében a tulajdonosok előtti legutolsó helyen áll,
- azt a vállalkozó felszámolása vagy csődje esetén csak a többi hitelező kielégítése után kell kiegyenlíteni,
- a kölcsön visszafizetési határideje vagy meghatározatlan, vagy a jövőbeni eseményektől függ,
- de eredeti futamideje öt évet meghaladó lejáratú,
- a kölcsön törlesztése az eredeti lejárat vagy a szerződésben kikötött felmondási idő előtt nem lehetséges.
