Halasztott adó fogalma az IFRS-ben
IAS 12 standard foglalja össze a jövedelemadók rendszerét az IFRS-ben.
A nemzetközi számvitel a jövedelemtípusú adókat a számviteli elszámolás szerinti átfogó eredményt terhelő ráfodításként kezeli. Halasztott adó akkor keletkezik, ha annak jövőbeni hatása van, ami abból származik, hogy bizonyos típusú eszközöket illetve forrásokat eltérő módszerrel kell értékelnünk a számviteli és az adójogszabályok szerint, tehát valamilyen adóalap módosító tételt kell rögzíteni, majd azt a jövőben visszafordítani.
Tipikus átmentei különbségek:
- értékcsökkenési leírás
- vevő értékvesztés
- céltartalékok
- fejlesztési tartalék
- előző évek elhatárolt veszteségei
Halasztott adó típusai
- Halasztott adókövetelés: az adó egy későbbi beszámolási időszakban visszatérülő része
- Halasztott adókötelezettség: az adó egy másik, későbbi beszámolási időszakban fizetendő része.
IFRS beszámolóban elkülönítetten kell kimutatni:
- A tényleges és halasztott adókövetelések, kötelezettségek összegét a többi mérlegtételtől
- A halasztott adókövetelést a befektetett eszközök, a halasztott adókötelezettséget a hosszú lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni nettó módon, azaz összevontan, előjeltől függően eszközként vagy kötelezettségként.