A globális minimumadó (GloBE) kötelezettségeihez kapcsolódóan közeleg az első hazai bevallási határidő. Azoknak a társaságoknak, amelyek üzleti éve megegyezik a naptári évvel, 2025. november 20-ig kell benyújtaniuk a belföldi GloBE adóelőleg-bevallást a 2024-es adóévre vonatkozóan. Amennyiben GloBE kiegészítő adófizetési kötelezettség (QDMTT) is felmerül, az összeg adóelőlegként szintén eddig az időpontig fizetendő, a bevallás benyújtásával egyidejűleg – ez gyakorlatilag egy 100%-os adófeltöltési kötelezettségnek felel meg.
GloBE: fontos bevallási határidő – milliós mulasztási bírság a tét
Azoknál a társaságoknál, amelyek üzleti éve megegyezik a naptári évvel (azaz 2024. január 1-től 2024. december 31-ig tart), a magyar szabályozás értelmében a belföldi GloBE adóelőleg-bevallás benyújtásának határideje 2025. november 20-a.
Az eltérő üzleti éves adózók esetén az adóelőleg bevallás határideje a 2024/2025-ös adóév tekintetében az üzleti évet követő 11. hónap 20. napja lesz.
A 2025. november 4-én tartandó GloBE webinárunkon további részleteket és gyakorlati tapasztalatokat osztunk meg a globális minimumadó kötelezettségekkel kapcsolatban.
Regisztráljon rendezvényünkre!
Miért kulcsfontosságú a GloBE adóelőleg-bevallás pontos kitöltése?
A GloBE-bevallás helyes kitöltése nemcsak adminisztratív kérdés – adóhatósági megfelelési kockázatot is érint.
Bár a GloBE adóelőleg-bevallási kötelezettség nem (megfelelő) teljesítéséért a 10 millió forint mulasztási bírság nem szabható ki akkor, ha az adózó úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható, ezt az adózónak kell tudnia hitelt érdemlően bizonyítani, így mindenképp célszerű az adókötelezettségek pontos meghatározása.
Mit tartalmaz a GloBE adóelőleg-bevallás (24GLBADO nyomtatvány)
A Nemzeti Adó- és Vámhivatal közzétette a fent hivatkozott GloBE adóelőleg-bevallás nyomtatvány jelenleg elérhető tervezetét („24GLBADO” bevallás). Ezen a 24GLBADO bevalláson az alábbiakat kell jelölni, a GloBE bejelentő nyomtatványon már korábban megadott információkon túl:
- az elismert belföldi kiegészítő adó (QDMTT) adóelőleg összege, amelynek meg kell egyeznie a 2024-es adóévre vonatkozó QDMTT kötelezettséggel;
- és a 2024-es adóévre vonatkozó Safe Harbour vagy más mentességek alkalmazása.
GloBE adóelőleg-bevalláshoz szükséges kalkulációk megléte elengedhetetlen
Nem elegendő azonban, ha egy adózó csak most kezd el az esetleges globális minimumadó pozícióját feltérképezni: a GloBE adóelőleg-bevallás kitöltéséhez az alábbi vizsgálatok és számítások eredményét már a 2024-es évre vonatkozó beszámolóban is szerepeltetni kellett. Ezek megléte / elvégzése a GloBE adóelőleg -bevallás hiánytalan elkészítéséhez szükséges, így különösen:
- az esetleges átmeneti és állandó mentességek alkalmazhatóságának vizsgálata;
- amennyiben mentesség nem alkalmazható, a 2024-es üzleti évre vonatkozó kiegészítő adó kiszámítása.
Ha a társaság a Pillar II (globális minimumadó) szabályok hatálya alá tartozik, de a fenti vizsgálatok még nem készültek el, érdemes mielőbb megkezdeni ezek elvégzését, hogy a bevallási határidőig minden szükséges információ rendelkezésre álljon.
Felhívjuk a figyelmet arra is, hogy minden esetben dokumentálni kell a belföldi GloBE adóelőleg-bevallásban szereplő adatokat alátámasztó számításokat, ideértve azokat az eseteket is, amikor a 2024-es adóévben nem keletkezik kiegészítő adó, és ennek megfelelően előlegfizetési kötelezettség sem merül fel (akár azért, mert valamely mentesség alkalmazható, akár azért, mert a tényleges adómérték eléri a 15%-ot).
Tekintettel arra, hogy egy potenciális adóhatósági vizsgálat során a kalkulációk alátámasztottságát az Adóhatóság jellemzően első körben kéri be, a dokumentáció megléte kiemelten fontos. Amennyiben ezek a kalkulációk anyavállalati szinten készültek el, és a Társaság nem rendelkezik velük, javasolt azokat mielőbb beszerezni és a magyar szabályok alapján felülvizsgálni.
Mit tehetnek az érintett vállalatok most? – Fő teendők lépésről-lépésre
- Adó- és számviteli vezetők bevonása: Mivel a GloBE-kötelezettség egyszerre adó-, számviteli- és jogi kérdés, ezért mindhárom területet be kell vonni a folyamatba.
- Csoporttagok feltérképezése és adatok gyűjtése: Konszolidált bevétel, leányvállalatok, végső anyavállalat, köztes entitások, üzleti év adatai.
- Mentességek vizsgálata: Safe Harbour, de minimis, SBIE, belföldi kizárások – és annak eldöntése, hogy azokra az adott csoporttag jogosult-e.
- ETR számítás előkészítése: Minden államban, ahol a csoporttag működik (különösen Magyarországon), meg kell vizsgálni a tényleges adómértéket (Effective Tax Rate – ETR).
- Kiegészítő adó (QDMTT/IIR) kalkulációja: Ha a mentesség nem alkalmazható és az ETR sem éri el a minimum adómértéket, akkor ki kell számítani a kiegészítő adó összegét.
- Bevallás és adatszolgáltatás előkészítése: Biztosítani kell, hogy a 24GLBADO előlegbevallás (és az előzetes GLOBE bejelentés) – könyvelési és számviteli dokumentációval alátámasztva – határidőre elkészüljön és benyújtásra kerüljön.
- Regisztráció a 2025. november 4-i webinárra: Az RSM Hungary szakértői „Globális minimumadó aktualitások – előleg, mentesség, megfelelés” című eseményén (2025. november 4., 10:00-11:00) gyakorlati tapasztalatokat és iránymutatást osztanak meg a témában.
Ne hagyja ki a webinárt – regisztráljon most „Globális minimumadó aktualitások” webinárium és biztosítsa vállalata számára, hogy minden határidőt, mentességet és számítást a legfrissebb információk alapján kezeljen!
