Az adóigazgatási eljárásokban alkalmazandó jogszabályok 2018-tól
Ezzel ismét bővült az adózók által figyelembe veendő jogforrások köre, az adóigazgatási eljárásokban alkalmazandó eljárási szabályokat a jövőben a következő helyeken kell keresni:
- az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air.) alapvetően olyan általános eljárási szabályokat tartalmaz, amelyek az adóhatósági eljárások egészére, különösen az adóellenőrzésekre jellemzőek,
- az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (új Art.) az egyes adókötelezettségekre vonatkozó adóigazgatási eljárásokhoz kapcsolódó speciális részletszabályokat tartalmazza,
- a 465/2017. (XII.28.) Kormányrendelet az Air. és Art. egyes rendelkezéseinek részletszabályait fogja össze,
- az egyes adónemeket érintő eljárási részletszabályok pedig az anyagi jogszabályokban találhatóak meg (pl. Áfa tv., Szja tv., Tao tv.),
az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról pedig külön törvény, a 2017. évi CLIII. törvény (Avt.) rendelkezik. Az adóigazgatási eljárás hiányzó részletszabályai a kormányrendeletben fellelhetők.
A Kormányrendelet 465/2017. (XII.28.) számos, az új Air. és Art. által le nem fedett kérdésben fejti ki a részletszabályokat. Ezek zöme a korábbi szabályozás szerint az Art.-ben szerepelt, illetve pénzügyminiszteri/nemzetgazdasági miniszteri rendeletekben volt megtalálható.
A Kormányrendelet általános rendelkezései között találhatóak meg:
- az ügyintézési határidőkre vonatkozó részletszabályok,
- az adóhatóság előtti képviseleti jogosultság bejelentésének és vizsgálatának szabályai,
- a változásbejelentés részletszabályai,
- az adószám törléséhez kapcsolódó részletszabályok,
- az adóbevallás kijavításának és kiegészítésének szabályai,
- a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvétel szabályai,
- az adófizetés módját, időpontját rögzítő szabályok, valamint az egyenlegértesítő,
- a bizonylat és igazolás kiállítása kifizetéséről szóló szabályok, és az adóhatósági igazolások kiállítására vonatkozó szabályok.
A Kormányrendelet külön fejezetben ismerteti az adófizetési biztosíték megállapítására, teljesítésére és visszafizetésére, felszabadítására vonatkozó részletes szabályokat, az adóügyek elektronikus intézésének speciális szabályait, és az ellenőrzés közös szabályait.
Utóbbi rögzíti
- a helyszíni ellenőrzés megindítására,
- a megbízólevél tartalmára,
- a központosított ellenőrzésre,
- a kapcsolódó vizsgálatra,
- az ellenőrzés lefolytatására, valamint az ellenőrzés során az adóhatóságot megillető jogokra és kötelezettségeire,
- és a fuvarozott termékek ellenőrzésére vonatkozó részletszabályokat.
Külön fejezet rendelkezik továbbá:
- Az adóellenőrzés különös szabályairól. E fejezetben többek között az egyszerűsített adóellenőrzés, a becslési eljárás részletszabályait, illetve külön a személyi jövedelemadó és általános forgalmi adó ellenőrzéséhez kapcsolódó becslések részletszabályai kerültek rögzítésre.
- A jogkövetési vizsgálatról.
- Az adóteljesítmény számításának, a kiemelt adózók kijelölésének, illetve az legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók körének megállapításának szabályairól. [A korábban a 4/2012. (II. 14.) NGM rendeletben található szabályok kerültek átemelésre a Kormányrendeletbe.]
- A feltételes adómegállapítás iránti kérelemre indult eljárás (a kérelem és nyilvántartása, a díjfizetés és visszatérítése, valamint a döntés) részletszabályairól. A korábban a 39/2006. (XII. 25.) PM rendeletben található szabályok kerültek átemelésre a Kormányrendeletbe.
- A szokásos piaci ár megállapítása iránti kérelemre indult eljárás (a kérelem, nyilvántartás, az éves jelentéstételi kötelezettség, a díj kezelése stb.) részletszabályairól.
- Az adókötelezettségek teljesítése során alkalmazandó térítésköteles nyomtatványok előállítóinak és forgalmazóinak kiválasztásáról.