Az alábbi feltételek bármelyikének fennállása a kockázatos adózó minősítést eredményez:
- A cég székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és 2017. január 1-jét követően a NAV adóigazgatási eljárás akadályozása miatt- a tárgyévben, vagy az azt megelőző három évben - véglegessé vált döntésben eljárási bírságot szabott ki rá.
- A társaság az elmúlt egy évben szerepelt a nagy összegű adóhiánnyal, vagy adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján.
- A vállalkozás az elmúlt egy évben felkerült a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listájára.
- Egy éven belül az adóhatóság ismételt üzletlezárást alkalmazott a céggel szemben.
- A társaság kényszertörlési eljárás alatt áll.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 százalékát. (Az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetből levonandó a tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó javára megállapított összes adókülönbözet.)
- A tárgyévet megelőző két adóévben a NAV által terhére kiszabott, és esedékessé vált mulasztási bírság, jövedéki bírság összege meghaladja az adózó tárgyévi adóteljesítményének 70 százalékát.
- A csoportos adóalany kockázatos adózónak minősül, ha legalább egy tagja kockázatos adózó.
A kockázatos adózó státusz következményei :
- az ellenőrzés határideje 60 nappal hosszabb az általánosnál,
- az áfakiutalás határideje 75 nap,
- az ellenőrzési eljárásban megállapított késedelmi pótlékuk az általános szabályok alapján számított késedelmi pótlék 150 százalékának 365-öd része,
- adó- és mulasztási bírságuk minimuma és maximuma magasabb az átlagosnál: a kiszabható adó- és mulasztási bírság legkisebb mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának az 30 százaléka,
- a rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén a bírság mértéke az egyébként irányadó bírság 130 százaléka,
- a NAV által kiszabható mulasztási bírság felső határa, az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának 150 százaléka,
- és ezek kiszabásától a hatóság nem tekinthet el.