Az adózói minősítés jelentése
A NAV 2016. január 1-vel a cégjegyzékbe bejegyzett, csoportos adóalany és az áfaregisztrált adózókra új minősítési kategóriát vezetett be.
Ennek alapján egy adózó három kategóriába eshet:
- általános adózó, az eddig is fennálló, általános szabályokkal
- megbízható adózó, az eddigiekhez képest enyhébb szabályokkal,
- kockázatos adózó, az eddigiekhez képest szigorúbb szabályokkal.
A minősítés felülvizsgálatára negyedévente kerül sor, a NAV a besorolásról, illetve annak megváltozásáról elektronikus úton értesíti az adózókat. A minősítés az ügyfélkapun keresztül le is kérdezhető.
A minősítés automatikus, tehát, eltérően a korábbi, minősített adózói körbe vagy a köztartozásmentes adózói adatbázisba történő felvételtől, nem kérelemre történik.
Megbízható adózó minősítés
Ahhoz, hogy egy adózót a NAV megbízható adózónak minősítsen, a következő feltételeknek kell - együttesen - eleget tennie:
- A vállalkozás tárgyévre vonatkozó adóteljesítményének pozitívnak kell lennie.
- A tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási és jövedéki bírság összege nem haladta meg a tárgyévre megállapított adóteljesítményének egy százalékát.
- A tárgyévben és az azt megelőző öt évben a társasággal szemben nem indult végrehajtási eljárás. Ebbe nem értendő bele az átvezetés és a visszatartási jog gyakorlása.
- A cég legalább három éve működik, vagy legalább három éve áfaregisztrált adóalanynak minősül.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet nem haladja meg az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének három százalékát.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a cég nem állt és nem áll adószámtörlés hatálya alatt.
- Nem minősül kockázatos adózónak.
- A társaságnak nincs 500 ezer forintot meghaladó nettó adótartozása.
- A csoportos adóalany abban az esetben minősül megbízhatónak, ha minden tagja megbízható.
- A nyilvánosan működő részvénytársaságok felmentést kapnak a három éves folyamatos működés feltétele alól.
A megbízható adózó státusszal járó kedvezmények
- A megbízható adózók esetében a kiszabható bírság felső határa az egyébként kiszabható adóbírság és mulasztási bírság felső határának 50 százaléka, ugyanígy a rögzített összegű bírságoknál is maximum ezek 50 százaléka lehet a megállapított bírságmérték.
- Az adóellenőrzés maximum 180 napig tarthat. A visszaigényelt általános forgalmi adót a nyilvánosan működő részvénytársaság részére 20 napon belül, más megbízható adózók esetében 30 napon belül utalja ki az adóhatóság.
- A NAV az általa nyilvántartott adótartozásra az adózó elektronikus úton benyújtott kérelmére évente egy alkalommal legfeljebb 12 havi pótlékmentes fizetési könnyítést engedélyez (automatikus fizetési könnyítés). Ez csak akkor engedélyezhető, amennyiben a kérelmező nettó adótartozása nem haladja meg a 1,5 milló forintot.
Kockázatos adózói minősítés
Az alábbi feltételek bármelyikének fennállása a kockázatos adózó minősítést eredményez:
- A cég székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és 2017. január 1-jét követően a NAV adóigazgatási eljárás akadályozása miatt- a tárgyévben, vagy az azt megelőző három évben - véglegessé vált döntésben eljárási bírságot szabott ki rá.
- A társaság az elmúlt egy évben szerepelt a nagy összegű adóhiánnyal, vagy adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján.
- A vállalkozás az elmúlt egy évben felkerült a be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listájára.
- Egy éven belül az adóhatóság ismételt üzletlezárást alkalmazott a céggel szemben.
- A társaság kényszertörlési eljárás alatt áll.
- A tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 százalékát. (Az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetből levonandó a tárgyévben, és az azt megelőző öt évben a NAV által az adózó javára megállapított összes adókülönbözet.)
- A tárgyévet megelőző két adóévben a NAV által terhére kiszabott, és esedékessé vált mulasztási bírság, jövedéki bírság összege meghaladja az adózó tárgyévi adóteljesítményének 70 százalékát.
- A csoportos adóalany kockázatos adózónak minősül, ha legalább egy tagja kockázatos adózó.
A kockázatos adózó státusz következményei
- az ellenőrzés határideje 60 nappal hosszabb az általánosnál,
- az áfakiutalás határideje 75 nap,
- az ellenőrzési eljárásban megállapított késedelmi pótlékuk az általános szabályok alapján számított késedelmi pótlék 150 százalékának 365-öd része,
- adó- és mulasztási bírságuk minimuma és maximuma magasabb az átlagosnál: a kiszabható adó- és mulasztási bírság legkisebb mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának az 30 százaléka,
- a rögzített bírságösszeg vagy bírságmérték esetén a bírság mértéke az egyébként irányadó bírság 130 százaléka,
- a NAV által kiszabható mulasztási bírság felső határa, az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának 150 százaléka,
- és ezek kiszabásától a hatóság nem tekinthet el.