adókedvezmény

Adókedvezmény fogalma

Az adókedvezmény az adókönnyítés egy formája, melynek érvényesítése esetén az adófizetési kötelezettség alacsonyabb, mint az általános szabályok szerint lenne. Az adókedvezmény szociális és gazdasági célokat szolgálhat, eszköz az állam vagy az önkormányzat kezében, amellyel az adóalanyok magatartását befolyásolhatja.

Személyi jövedelemadót érintő adókedvezmények

A személyi jövedelemadó rendszerében érvényesíthető kedvezmények a fizetendő adó alapját csökkentik, vagyis ezen kedvezmények összegével az összevont adóalap összege csökkenthető.

Négy, vagy többgyermekes anyák adóalap kedvezménye

Négy, vagy több gyermeket nevelő anyáknak biztosít adómentességet a munkaviszonyból szerzett jövedelmek és az önálló tevékenységből származó jövedelmek meghatározott körére vonatkozóan. A többi adóalapkedvezményt megelőzően vehető igénybe.

25 év alatti fiatalok adóalap kedvezménye

25 év alatti munkavállalóknak biztosít adómentességet az összevont adóalapba eső jövedelmük vonatkozásában. Az adóalap kedvezmény felső határa a 25 év alatti munkavállaló összevont adóalapból származó jövedelme, de legfeljebb az előző év júliusi bruttó átlagkereset összege. Ezáltal az adóalap-mentesség felső határa 2024 januárjától 576.601 Ft/hó, vagyis ezen összegű összevont adóalapig nem történik személyi jövedelemadó levonás.

30 év alatti anyák adóalap kedvezménye

A 30 év alatti anya az összevont adóalapját csökkentheti ezen kedvezménnyel. A kedvezmény a munkabérből származó jövedelem összege után és a legtöbb, önálló jövedelemnek minősülő összeg után érvényesíthető. A kedvezmény havi maximális összege 2024-ben 576.601 forint, ami legfeljebb 86.490 forinttal csökkentheti a fizetendő adót. Az igénybe vehető kedvezmény alapjául szolgáló jövedelemtípusok köre és a kedvezmény felső határa gyakorlatilag megegyezik a 25 év alatti munkavállalók kedvezményénél meghatározottakkal.

Családi adóalap-kedvezmény

A családi kedvezmény az összevont adóalapot csökkentő kedvezmény, amelyet a jogosult – jogosultsági hónaponként – az eltartottak számától függően a kedvezményezett eltartottak után érvényesíthet. 

A családi adókedvezmény 2024-ben

– az eltartottak lélekszámától függően – kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként

• egy eltartott esetén 66 670 forint
• kettő eltartott esetén 133 330 forint
• három és minden további eltartott esetén 220 000 forint

tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősül, jogosultsági hónaponként és kedvezményezett eltartottanként 66 670 forinttal növelt összegben vehető igénybe.

A családi adókedvezmény 2025. július 1-től

kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként a következők szerint módosul

• egy eltartott esetén 100 000 forint
• kettő eltartott esetén 200 000 forint
• három és minden további eltartott esetén 330 000 forint

A családi adókedvezmény 2026. január 1-től

a következők szerint alakul majd:

• egy eltartott esetén 133 340 forint
• kettő eltartott esetén 266 660 forint
• három és minden további eltartott esetén 440 000 forint

A fenti emelések alapján a tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos eltartottak után minden ilyen eltartott esetén 2025. július 1-től további 100 000 Ft-tal, 2026. január 1-től 133 340 Ft-tal emelkedik az adóalapkedvezmény összege.

A kedvezmény kérhető egy összegben vagy havonta, igényelni a munkáltatónál tett nyilatkozattal lehet.

Első házasok kedvezménye

Az első házasok kedvezményét az a házaspár érvényesítheti, amely esetében legalább az egyik házastárs első házasságát köti.

A házastársak által együttesen érvényesíthető adóalap-kedvezmény jogosultsági hónaponként 33 335 forint.

Jogosultsági hónapként a házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötést követő hónaptól (azt első jogosultsági hónapnak tekintve) legfeljebb 24 hónap vehető figyelembe.

Személyi adóalap kedvezmény

A súlyosan fogyatékos magánszemély az összevont adóalapját személyi kedvezménnyel csökkenti. A kedvezmény mértéke jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmada.

Társasági adót érintő adókedvezmények (a társasági adó összegét csökkentő kedvezmények)

Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezménye

Az energiahatékonysági adókedvezmény érvényesíthető az energiahatékonyság növekedését eredményező eszközberuházások megvalósítása és üzemeltetése esetén.  

Az adókedvezményt döntés szerint a beruházás üzembe helyezésének adóévében, vagy az azt követő adóévben, illetve az azt követő öt adóévben lehet igénybe venni. 

Az adókedvezmény teljes összege nem haladhatja meg jelenértéken a beruházás, felújítás elszámolható költségeinek Budapesten a 30 százalékát, az ország többi részén pedig a 45 százalékának megfelelő mértéket, de legfeljebb a 30 millió eurónak megfelelő forintösszeget.

Kisvállalkozás esetén ez 20, míg középvállalkozás esetén 10 százalékponttal tovább növelhető, de maximum 15 millió EUR-nak megfelelő forintösszegig. A kötelező üzemeltetési időszakot a jogszabály 5 évben állapítja meg.  

Elszámolható költségnek minősül az adókedvezmény szempontjából: 

• a kizárólag a magasabb energiahatékonysági szint elérését elősegítő tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értéke, feltéve, hogy a beruházás értéken belül ezek az eszközök kizárólag energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásként meghatározhatók, vagy
• energiahatékonysági célokat közvetlenül szolgáló tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értékének azon része, ami többletköltségként jelenik meg a kevésbé energia-hatékony beruházáshoz viszonyítva, amit az adókedvezmény, illetve más állami támogatás igénybe vétele hiányában az érintett adózó megvalósított volna. 

Az adókedvezmény 6 adóévben, adóvisszatartás formájában érvényesíthető, legfeljebb a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett adó 70 százalékáig.

Kis- és középvállalkozások adókedvezménye

A hitelszerződés (ideértve a pénzügyi lízinget is) megkötése adóévének utolsó napján kis- és középvállalkozásnak minősülő adózó a hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel (ideértve a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitelt) kamata után adókedvezményt vehet igénybe. Az adókedvezmény mértéke az (1) bekezdés szerinti hitelre az adóévben fizetett kamat. Az adózó az adókedvezményt abban az adóévben - utoljára abban az adóévben, amelyben a hitelt az eredeti szerződés szerint vissza kell fizetnie - veheti igénybe, amelynek utolsó napján a tárgyi eszköz nyilvántartásában szerepel.

Fejlesztési adókedvezmény jelentése

A fejlesztési adókedvezmény a vállalkozások által a társasági adóból igénybe vehető adókedvezmény.

Fejlesztési adókedvezménnyel támogatható beruházások

A számított taóból - legfeljebb annak 80 százalékáig - érvényesíthető a fejlesztési adókedvezmény adóvisszatartás formájában az alábbi beruházások esetén:   

• a jelenértéken legalább 3 milliárd forint értékű beruházás; 
• meghatározott kedvezményezett települési önkormányzat közigazgatási területén üzembe helyezett és üzemeltetett, jelenértéken legalább 1 milliárd forint értékű beruházás; 
• jelenértéken legalább 100 millió forint értékű, korábban már használatba vett, állati eredetű élelmiszert előállító létesítmény élelmiszer-higiéniai feltételeinek megteremtését szolgáló beruházás; 
• jelenértéken legalább 100 millió forint értékű önálló környezetvédelmi beruházás; 
• a jelenértéken legalább 100 millió forint értékű, az alapkutatást, az alkalmazott kutatást vagy a kísérleti fejlesztést szolgáló beruházás; 
• jelenértéken legalább 100 millió forint értékű, kizárólag film- és videógyártást szolgáló beruházás; 
• munkahelyteremtést szolgáló beruházás; 
• a jegyzett tőke felemelése keretében kibocsátott részvényeknek szabályozott piacra történő bevezetésének a napját követően, de legkésőbb az e napot követő harmadik év utolsó napjáig megkezdett jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás;
• jelenértéken legalább 50 millió forint értékű, kisvállalkozás által, 100 millió forint értékű, középvállalkozás által megvalósított beruházás; 
• szabad vállalkozási zóna területén üzembe helyezett és üzemeltetett, jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás.
• a nulla nettó kibocsátási célt szolgáló gazdaságra való átállás szempontjából stratégiai jelentőségű beruházás.

Fejlesztési adókedvezmény igénybevételének egyéb feltételei

A beruházásnak olyan induló beruházásnak kell lennie, amit vagy kis- és középvállalkozás valósít meg az ország bármely területén, vagy nagyvállalkozás valósít meg az ország Budapesten kívüli részén.

A fejlesztési kedvezménnyel érintett beruházást a beruházás megkezdését megelőzően be kell jelenteni a Pénzügyminisztériumnak, majd a beruházás jogszabályban meghatározott adatairól a vonatkozó társasági adó bevallásban adatszolgáltatást kell teljesíteni.

Filmalkotás támogatásának adókedvezménye

Az adózó adókedvezményt vehet igénybe az adóévben és az azt követő adóévek adójából, de utoljára a támogatás naptári évét követő nyolcadik naptári évben lezáruló adóév adójából a filmalkotások támogatásáról kiadott támogatási igazolások összegéig. Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a törvényben meghatározottak szerint kiegészítő támogatást is nyújtson a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt. részére a támogatás juttatásának adóévében. A filmtámogatás adókedvezmény legfeljebb a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett társasági adó 70 százalékáig érvényesíthető minden más adókedvezménnyel összevontan. A támogató a támogatás juttatásáért a támogatott részéről ellenszolgáltatásra nem jogosult.

Közvetett filmtámogatás

Az adóvisszatérítés formájában jelentkező 30 százalékos arányú normatív állami közvetett filmtámogatás magyar, külföldi vagy koprodukciós filmek elkészítéséhez igényelhető. A közvetett támogatás alapja a közvetlen filmgyártási költség 100 százaléka, ha a filmalkotás közvetlen gyártási költségeinek legalább 80 százaléka közvetlen magyar filmgyártási költségnek minősül. Az ezt az arányt el nem érő filmalkotások esetén a közvetett támogatás alapja a közvetlen magyar filmgyártási költség 1,25-dal szorzott összege. 

A közvetett filmtámogatás igénybevételéhez szigorú regisztrációs-, költségelszámolási- és nyilvántartási rendszernek kell megfelelni.

Közvetlen magyar filmgyártási költség

Olyan közvetlen filmgyártási költség,  

• amely a magyar produkciós cég könyveiben ráfoditásként, költségként kerül elszámolásra,
• amely adó- vagy egyéb közteher-fizetési kötelezettség formájában merül fel,  
• amelynek felmerülése Magyarországon adó- vagy járulékfizetési kötelezettséget keletkeztet és megfelel a Filmtörvényben meghatározott követelményeknek. 

Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye

Látvány-csapatsport támogatás keretében az adózó a következő jogcímekre nyújthat támogatást. (pl. utánpótlás nevelés, képzési feladatok ellátása, személyi jellegű ráfordítások finanszírozása, sportcélú ingatléan üzemeltetési költségei).

Kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezménye

Az adókedvezmény az elszámolható költség felmerülésének adóévében és az azt követő három adóévben érvényesíthető azzal, hogy minden évben a számított adó összegéig a teljes összeget figyelembe kell venni. A felhasználás az elszámolható költség keletkezésének sorrendjét követi.

Az elszámolható költség felmerülésének adóévét követő negyedik adóévben a maradvány (fel nem használt kedvezmény) az adózónak készpénzben kifizetésre kerül. Ehhez a jogosultságot az elszámolható költség felmerülésének adóévét követő harmadik évről szóló társasági adóbevallásban be kell jelenteni, amely alapján az állami adó- és vámhatóság automatikusan, legkésőbb az adóbevallás benyújtása adóévének utolsó napjáig teljesíti a kiutalást. A kiutalás feltétele, hogy az adózónak a kiutaláskor nincs 100 ezer forintot meghaladó adótartozása.

K+F adókedvezmény mértéke

Az adókedvezmény mértéke (a kedvezményként és kiutalásként összesen rendelkezésre álló keretösszeg) az elszámolható költség 10 százaléka. Felsőoktatási intézménnyel és egyes más kutatóhellyel közös kutatás esetén az adókedvezmény mértéke 500 millió forint.

Elszámolható költség az állami támogatási szabályok szerinti alapkutatás, alkalmazott (ipari) kutatás, kísérleti fejlesztés számviteli értelemben vett közvetlen (ön)költségei közül a felsorolásban szereplő elemek. A rendelkezés felsorolja az elszámolható költségből kizárt tételeket is, például ilyen a fejlesztés céljára vagy a tevékenység költségei (ráfordításai) ellentételezésére a mérlegkészítés napjáig az adó- és vámhatóságtól igényelt, vagy az adóévben – visszafizetési kötelezettség nélkül – kapott támogatás, juttatás összege. A K+F adókedvezmény és a K+F tevékenység során igénybe vehető adóalap-csökkentési lehetőség ugyanazon költségek vonatkozásában egyidejűleg nem vehető igénybe (kettős kedvezmény igénybevételének tilalma)

Villamosenergia tároló létrehozásának adókedvezménye

A kedvezmény bevezetésének célja annak ösztönzése, hogy olyan újonnan telepített villamosenergia-tároló berendezések létesüljenek, amelyek képessé teszik az adózót a saját célra megtermelt villamos energia tárolására.

Az adókedvezmény 6 adóév alatt vehető igénybe azzal, hogy az első adóév adózói választás szerint az üzembe helyezés éve vagy az azt követő adóév. Az igénybevétel feltétele, hogy a villamosenergia-tároló energiájának évi legalább 75 százalékát közvetlenül összekapcsolt megújulóenergia-termelő létesítményből nyeri.

Az adókedvezmény támogatási intenzitása összes állami támogatással együttesen, jelenértéken a beruházás elszámolható költségének 30%-a, de legfeljebb 30 millió euró. Az intenzitás kisvállalkozásnál 20, középvállalkozásnál 10 százalékponttal növelhető. Elszámolható költség a beruházás bekerülési értéke, kapcsolt vállalkozások esetén szokásos piaci áron számítva. Az adókedvezmény csak akkor vehető igénybe, ha a beruházás tervezett megkezdése előtt az adózó megteszi az erre vonatkozó elektronikus bejelentést az adópolitikáért felelős miniszternek. A bejelentés adattartalma rendeleti úton kerül szabályozásra. Az adókedvezmény a bejelentés benyújtásakor hatályos rendelkezéseknek megfelelően vehető igénybe.