Közbenső mérleg fogalma
A közbenső mérleg olyan, a beszámolási időszakon belül készített számviteli kimutatás, amely a vállalkozás meghatározott időpontra vonatkozó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetét mutatja be, a mérlegre vonatkozó számviteli szabályok alkalmazásával.
Közbenső mérleg készítése
A közbenső mérleg a számviteli törvény szerinti mérlegszerkezetben készül, és az eszközöket, forrásokat a mérlegfordulónapra irányadó értékelési és elszámolási elvek szerint tartalmazza. Elkészítése során figyelembe kell venni az időközben keletkezett gazdasági eseményeket és szükség esetén időbeli elhatárolásokat kell alkalmazni.
Közbenső mérleg készítése jellemzően az alábbi esetekben szükséges:
- osztalékfizetés megállapítása év közben,
- átalakulás, egyesülés, szétválás során,
- tőkeműveletek (pl. tőkeleszállítás, tőkeemelés) megalapozásához.
A közbenső mérleg biztosítja, hogy a tulajdonosi döntések valós, naprakész számviteli adatokon alapuljanak, és segítséget nyújt a saját tőkére, illetve az osztalékfizetési korlátokra vonatkozó jogszabályi megfelelés ellenőrzésében.
Ha a jogszabály közbenső mérleg készítését írja elő, akkor azt a vállalkozó által meghatározott fordulónapra vonatkozóan kell a legutolsó beszámolóval lezárt üzleti év mérlegfordulónapját követő nap és a közbenső mérleg fordulónapja közötti időszak gazdasági eseményeinek figyelembevételével a számvitelről szóló 2000. évi C. tv. ( Szt.) beszámolóra vonatkozó szabályai szerint elkészíteni.
A közbenső mérleget a vállalkozó által meghatározott fordulónapra vonatkozó analitikus és főkönyvi nyilvántartások adatai alapján a mérlegtételeknek
- az üzleti év végi értékelésére vonatkozó előírások figyelembevételével,
- eredménykimutatással alátámasztottan,
- utólag is ellenőrizhető módon,
- leltár alapján kell összeállítani.
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint, ha jogszabály a vállalkozó saját tőkéjének évközi megállapításáról vagy figyelembevételéről rendelkezik, eltérő jogszabályi rendelkezés hiányában saját tőke alatt a jogszabály előírásainak megfelelő időpontra mint mérlegfordulónapra elkészített közbenső mérlegben kimutatott saját tőkét kell érteni.
A hivatkozott jogszabályi rendelkezésből adódóan tehát egyrészt közbenső mérleget kell készíteni minden olyan esetben, ha azt külön jogszabály kifejezetten előírja, illetve a közbenső mérleg akkor alkalmas a saját tőke alátámasztására, ha jogszabály ettől eltérően egyéb más dokumentumot e célra nem ír elő.
Közbenső mérleg könyvvizsgálata
Amennyiben a vállalkozónál a könyvvizsgálat a 155. § szerint kötelező, a könyvvizsgálati kötelezettség a jogszabály által előírt közbenső mérlegre is vonatkozik.
A legutolsó beszámolót, vagy ha készült, akkor a közbenső mérleget eltérő jogszabályi rendelkezés hiányában a mérleg fordulónapját követő hat hónapig lehet figyelembe venni a saját tőke alátámasztására.
