Az adózás előtti eredmény terhére céltartalékot kell képezni – a szükséges mértékben – azokra a múltbeli, illetve a folyamatban lévő ügyletekből, szerződésekből származó, harmadik felekkel szembeni fizetési kötelezettségekre, így például a jogszabályban meghatározott garanciális kötelezettséget, a korengedményes nyugdíj, a végkielégítés miatti fizetési kötelezettségekre, vagy a környezetvédelmi kötelezettségre.
Ezek a kötelezettségek:
- a mérlegfordulónapon valószínű vagy bizonyos, hogy fennállnak,
- összegük vagy esedékességük időpontja még bizonytalan,
- és azokra a vállalkozó a szükséges fedezetet más módon nem biztosította.
Ha a vállalkozó külföldi pénzértékre szóló beruházáshoz, vagyoni értékű joghoz, továbbá a forgóeszközhöz kapcsolódó hitel és egyéb tartozások nem realizált árfolyamveszteségét halasztott ráfordításként mutatta ki, az üzleti év végén az így elhatárolt halmozott összegnek a beruházás, vagyoni értékű jog aktiválásától, egyéb esetben a hitel folyósításától eltelt időtartam és a hitel figyelembe vehető futamideje arányában számított hányadának megfelelő összegű céltartalékot kell kimutatnia.
Külön törvény, illetve kormányrendelet további céltartalék-képzési kötelezettséget, illetve lehetőséget is előírhat.