Kettős adóztatás fogalma
A jogi értelemben vett nemzetközi kettős adóztatás általában úgy határozható meg, mint két (vagy több) államban hasonló jellegű adók kivetése egyazon adóalanyra, ugyanarra a tárgyra és időszakra vonatkozóan.
Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény
Az OECD kettős adóztatást elkerülő egyezményeinek célja, hogy eszközt adjon a jogi értelemben vett nemzetközi kettős adóztatás következtében felmerülő legáltalánosabb problémák egységes alapon történő rendezéséhez.
Kettős adózást elkerülő egyezmény országai
Az egyezményeket jellemzően bilaterális, azaz kétoldalú jelleggel kötik egymással az egyes országok, így jelenleg több ezer ilyen egyezmény van érvényben. Magyarország számos országoggal kötött a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményt.
Részletes táblázatunk a Doing Business In Hungary kiadványunk függelékében található.
Multilaterális egyezmény jelentése
Az adóelkerülés elkerülésének legújabb eszköze a Multilaterális Egyezmény, az MLI. Az MLI az OECD BEPS projekt keretébe foglalt szabályokat építi be az egyezményt aláíró több mint 90 ország egyezményes hálózatába, anélkül, hogy az egyes adóegyezményeket kétoldalú tárgyalások útján módosítani kellene.
Az MLI-n alapuló módosítások akkor válhatnak alkalmazhatóvá egy meglévő adóegyezmény kapcsán, ha három hónap eltelik azután, hogy mindkét érintett állam ratifikálja az egyezményt.
Az USA–Magyarország kettős adóztatási egyezmény megszűnése és következményei
- Megszűnés időpontja: az egyezményt az USA 2022 júliusában mondta fel; bár a szabályok 2023. december 31-ig alkalmazhatók voltak, 2024. január 1‑től már nem él tovább.
- Vállalkozások számára: a megszűnés következtében például ingatlanértékesítés esetén 9 % társasági adót (TAO) kell fizetni Magyarországon.
- Telephely-szabályozás: külföldi vállalat magyarországi telephelye után magyar társasági adó fizetendő lesz; amerikai magánszemély esetén is adókötelezettség keletkezhet, ha Magyarországon nyújt szolgáltatást.
