A szociális hozzájárulási adó alanya:
- a kifizető;
- az egyéni vállalkozó, kivéve, aki saját jogú nyugdíjas vagy özvegyi nyugdíjban részesül és a rá irányadó öregséginyugdíj-korhatárt már betöltötte
- a mezőgazdasági őstermelő, kivéve, ha az adóévet megelőző adóévben kistermelőnek minősül vagy nem keletkezett járulékfizetési kötelezettsége
A szociális hozzájárulási adó alapja
A kifizetőt terhelő adó alapja a szocho törvény szerint:
- a vele adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyban álló természetes személy részére juttatott, kifizetett, szja-köteles érdekképviseleti tagdíj összegével növelt nem önálló tevékenységből, valamint az önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem,
- a tanulószerződés alapján ténylegesen kifizetett díj,
- a fentiek alá tartozó juttatás hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér vagy a szerződésben meghatározott díjazás
A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozót saját maga után terhelő adó alapja a vállalkozói kivét, az átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem.
A gazdasági társaság, egyéni cég tagjával fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező jogviszonyára tekintettel havonta terhelő adó alapja legalább a minimálbér 112,5 százaléka.
Az egyéni vállalkozót saját maga után havonta terhelő adó alapja legalább a minimálbér 112,5 százaléka.
A mezőgazdasági őstermelőt saját maga után havonta terhelő adó alapja a minimálbér.
A szociális hozzájárulási adó mértéke és az adókedvezmények
A szocho mértéke: 2022. január 1-től az adó mértéke 13 százalék.
Kamatjövedelmet terhelő szociális hozzájárulási adó
Egy évközi jogszabálymódosításnak köszönhetően 2024. augusztusától jogszabályi szintre emelték a korábban rendeleti szinten bevezetett szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettséget kamatjövedelmek esetére.
A fizetendő adó: a számított adó, csökkentve az adó fizetésére kötelezettet törvény rendelkezése alapján megillető alábbi adókedvezmények összegével:
- a szakképzettséget nem igénylő munkakörökhöz kapcsolódó adókedvezmény;
- a megváltozott munkaképességű vállalkozók után érvényesíthető adókedvezmény;
- kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény
- a mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény.
Az adót az adóalany havonta köteles megállapítani, és a tárgyhónapot követő hónap 12-éig köteles bevallani és megfizetni a NAV felé.
| A munkáltató által fizetett szociális hozzájárulás mértéke (%) |
| Év | 2016 | 2017 | 2018 | 2019.07.01. | 2020.07.01. | 2021 | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 |
| Szocho járulék | 27 | 22 | 19,5 | 17,5 | 15,5 | 15,5 | 13 | 13 | 13 | 13 |
Szociális hozzájárulási adó kedvezmények
| Átmeneti rendelkezés alapján 2019. január 1-jét követően - 2018. december 31-én fennálló jogosultság alapján – továbbra is érvényesíthető, a „régi Szocho tv.” alapján adható adókedvezmények |
| legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti pályakezdő munkavállaló után igénybe vehető 2 éves időtartamú kedvezmény | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
tartósan álláskereső után érvényesíthető 2 + 1 éves időtartamú kedvezmény | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
| anyasági ellátásban részesülő munkavállaló után igénybe vehető 2+ 1, illetve 3+2 éves kedvezmény, | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye | A 2018. december 31-i szabályok alkalmazhatóak az érvényesítésre nyitva álló időintervallumban, amennyiben a kedvezmény érvényesítése 2018. december 31-én már folyamatban van |
| a régi szocho törvény 462/H. § szerinti K+F kedvezmény | Érvényesítésére nyitva álló határidő lejártáig a 2018. december 31-én hatályos rendelkezések szerint érvényesítheti azzal, hogy ezen adókedvezmény összege nem haladhatja meg a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségei között megjelenő, munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállalók vonatkozásában az új szocho törvény 16. § szerinti K+F kedvezmény után fennmaradó adókötelezettség összegét. |
2019. január 1-től az új Szochó törvény alapján adható kedvezmények |
közfoglalkoztatottak utáni szocho kedvezmény
| A korábbihoz képest változatlan tartalom: - Mérték: közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a garantált közfoglalkoztatási bér 130 százaléka után az adómérték 50 százaléka (6,5 százalék);
- más kedvezmény nem érvényesíthető emellett
|
| szakképzettséget nem igénylő szocho kedvezmény és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók szocho kedvezménye | - FEOR-08 9. főcsoport, 6. főcsoport 61. csoport, 7/7333, 8/8421;
- Mérték: bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér után az adómérték 50 százaléka (6,5 százalék);
|
| munkaerőpiacra lépők adókedvezménye | - Megelőző 365 napon belül 92 nap biztosítási jogviszony (csed, gyed, gyes, gyet, közfoglalkoztatás nem számít bele);ismételt munkába állás is számít);
- Igazolás alapján! feltételeket a NAV igazolja majd a bejelentés vagy a '08-as bevallásban tett kérelem alapján;
- Mértéke: bruttó munkabér, max. a minimálbér után az adómértékkel (13 százalék) számított összeg az első két évben, az adómérték 50 százalékával (6,5 százalék) számított összeg a harmadik évben;
|
| 3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők kedvezménye | - Mérték: bruttó munkabér, max. a minimálbér után az adómértékkel (13 százalék) számított összeg az első három évben, negyedik-ötödik évben 50 százalék (6,5 százalék);
- Feltétel: igazolás a NAV-tól, családtámogatási szervtől; a kedvezményjogosultságot nem érinti, ha az anya családi pótlékra való jogosultsága megszűnik a kedvezmény érvényesítési időszaka alatt
|
| megváltozott munkaképességűek után érvényesíthető kedvezmény | - munkáltatót, egyéni vállalkozót, társas vállalkozást a tagja után; rehabilitációs hatósági igazolás kell, mely szerint max. 60 százalékos egészségi állapota van (vagy rokkantsági rehab ellátásban részesül);
- Mértéke: adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után az adómértékkel (13 százalék) számított összeg; jogosultság megszűnését követő hónaptól nem vehető igénybe a kedvezmény
|
| kutatók foglalkoztatásának a kedvezménye | - változatlan feltételekkel;
- Mértéke: tudományos fokozattal rendelkező esetén a bruttó munkabér, de max. 500 ezer forint után az adómértékkel (13 százalék) számított összeg;
- hallgató vagy doktorjelölt után a bruttó munkabér, de max. 200 ezer forint után az adómérték 50 százalékával (6,5 százalék) megállapított összeg
|
| K+ F adókedvezmény | - Mértéke: K+F tevékenység közvetlen bérköltségének az adómérték 50 százalékával (6,5 százalék) számított összeg;
- Tao adóalap-kedvezmény párhuzamosan nem vehető igénybe
|
| Tanulók és nyugdíjasok keresőtevékenysége, védett korban lévők kedvezménye | - Mértéke: bruttó bére, de legfeljebb a minimálbér négyszeresének az adó mértékével (13 százalék) számított összege;
- Igazolás kell;
|
2022. január 1-től megszűnt a szakképzési hozzájárulás.
Ezzel kapcsolatosan a szakirányú oktatás és duális képzés adókedvezménye, a tanulókkal és hallgatókkal munkaszerződését kötő munkáltató, illetve a hallgatói munkaszerződést kötő munkáltató számára a továbbiakban a szociális hozzájárulási adó törvény 17/A. § alapján a törvény a szociális hozzájárulási adóból biztosítja a korábbi szakképzési hozzájárulási kötelezettségből érvényesíthető kedvezményt.
Külföldi előadóművészek és stábtagok szociális hozzájárulási adó mentessége
A szociális biztonsági egyezménnyel érintett országból Magyarországra kiküldött és egyszerűsített adózást választó előadóművész és stábtag is mentesülhet a szociális hozzájárulási adó alól. Ez a lehetőség eddig csak az EGT államban biztosított előadóművészek és stábtagok részére volt elérhető. A mentesség feltétele a külföldi állam által kiállított igazolás megléte. A rendelkezés a 2023. január 1-jétől megszerzett jövedelemre alkalmazható.
Kérdése lenne? Forduljon szakértőnkhöz!
2018. december 31-el kivezetésre kerültek – azaz átmeneti szabály alapján sem érvényesíthetőek - az alábbi kedvezmények:
- 25 év alatti és 55 év feletti munkavállaló utáni kedvezmény;
- Karrier Híd kedvezmény;
- rehabilitációs kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény,
- részmunkaidős kedvezmény (pl. pályakezdő fiatalok, 50 év feletti munkanélküliek, gyermek gondozását, családtag ápolását követően munkát keresők foglalkoztatásához kapcsolódóan)
