A NAV ismét nagyobb számban indít támogató eljárásokat a külföldi befektetésekből származó jövedelmek kapcsán. Az RSM adószakértőinek tapasztalata szerint jelenleg elsősorban támogató eljárásokkal találkozhatnak az érintett magánszemélyek. A nyár előtti gyakorlat alapján ugyanakkor arra is fel kell készülni, hogy emelkedhet a jogkövetési vizsgálatok száma. A 2026-os megkeresések fontos sajátossága, hogy a NAV nem kizárólag egyetlen, egységes adóévre koncentrál. Az RSM tapasztalatai szerint a hatóság a 2020 és 2024 közötti időszak különböző éveit vizsgálja, és jellemzően egyszerre két adóév adatait kéri. Emiatt az érintett magánszemélynek rövid idő alatt akár két teljes év külföldi befektetési tranzakcióit, adókalkulációját és személyijövedelemadó-bevallását kell áttekintenie, illetve szükség esetén a korábban benyújtott adóbevallását önellenőriznie.
Mit vizsgál a NAV a külföldi tőkejövedelmeknél?
A NAV megkeresése érintheti a külföldi banknál vezetett számlán jóváírt kamatot és osztalékot, az értékpapírok eladásából, visszaváltásából vagy lejáratából származó bevételt, továbbá más befektetési termékek hozamát. A helyes magyar adókötelezettség megállapításához először minden ügyletet a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint kell minősíteni.
Nem mindegy, hogy a bevétel kamatjövedelemnek, osztaléknak, árfolyamnyereségből származó jövedelemnek, ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemnek, vagy egyéb bevételnek minősül. A minősítés határozza meg többek között az elszámolható költségeket, a veszteségek figyelembevételének az adókiegyenlítésnek a lehetőségét, a forintra történő átszámítás szabályát, valamint azt is, hogy a 15 százalékos személyi jövedelemadó mellett felmerül-e szociális hozzájárulási adó. A pontos adóteher függhet többek között a pénzügyi eszköz és az ügylet típusától, a teljesítés helyétől és időpontjától, illetve attól, hogy a bevétel mely országból származik.
Külföldi tőkejövedelem adózása - SZJA tanácsadás az RSM-től
Külföldi tőkejövedelem – NAV vizsgálat 2026
Süli Szilvia, az RSM Hungary adóüzletágának menedzsere elmondta: „Az elmúlt hetekben azt tapasztaltuk, hogy a NAV ismét sok támogató eljárást indított a külföldi tőkejövedelmekkel kapcsolatban. Jellemzően támogató eljárással találkozunk, nem jogkövetési vizsgálattal, de korábbi tapasztalataink alapján várható, hogy a jogkövetési vizsgálatok száma is növekedni fog az ősz folyamán. Azt látjuk, hogy 2026 őszén a NAV a 2020 és 2024 közötti időszakból különböző éveket vizsgál, és adózónként egyszerre nem egy, hanem rögtön két évet. Ez azt jelenti, hogy szükség esetén nagyon rövid idő alatt két év bevallásait és teljes dokumentációját kell rendbe tenni!”
A NAV 2026. évi ellenőrzési terve kifejezetten rögzíti, hogy a nemzetközi automatikus információcsere útján rendelkezésre álló pénzügyi számla- és jövedelemadatokat támogató eljárásokban hasznosítja. A terv szerint az együtt nem működő, legnagyobb adóeltéréssel érintett adózók jogkövetési vizsgálatra is számíthatnak.
Miért lát rá a NAV a külföldi bankszámlákra és befektetésekre?
Az hogy egy magánszemély külföldi banknál vezeti számláját, nem jelenti, hogy az azon keletkező jövedelem kívül marad a magyar adóhatóság látókörén. A DAC2 uniós irányelv és az OECD Common Reporting Standard, vagyis a CRS alapján a részt vevő államok pénzügyi intézményei automatikusan adatot szolgáltatnak a külföldi adóügyi illetőségű ügyfelek pénzügyi számláiról. A NAV így többek között kamatra, osztalékra és egyes értékesítési vagy visszaváltási bevételekre vonatkozó információkat kaphat.
Miért jelezhet eltérést a NAV akkor is, ha a jövedelmet bevallották?
A külföldi pénzintézettől érkező kontrolladat és a magyar SZJA-bevallás tartalma szinte soha nem hasonlítható össze közvetlenül. Értékpapír eladásakor vagy lejáratakor a NAV-hoz érkező adat a bevételt mutatja, miközben a megszerzésre fordított érték, a kapcsolódó díjak, a korábbi veszteségek, figyelembe vehető külföldön levont forrásadó vagy az ügylet magyar adójogi minősítéséhez szükséges részletek nem szerepelnek benne.
Ezért önmagában egy adateltérés még nem feltétlenül jelent adóhiányt. Az eltérést külföldi banki dokumentumokkal és magyar szabályok szerint elkészített adókalkulációval kell feloldani. Ez utóbbira azért van szüksége, mert a külföldi bank vagy befektetési szolgáltató éves összesítője nem a magyar személyijövedelemadó-szabályok alapján kerül kiállításra.
Támogató eljárás külföldi tőkejövedelem miatt: mit jelent?
A támogató eljárás célja, hogy a NAV az észlelt eltérésre felhívja az adózó figyelmét, és lehetőséget adjon az önkéntes rendezésre.
A korábbi RSM-tapasztalatok alapján a NAV ilyenkor a DAC2/CRS-adatok és a benyújtott SZJA-bevallás közötti eltérés tisztázását, a külföldi banki iratok és az adókalkuláció bemutatását, illetve szükség esetén önellenőrzés benyújtását várja.
A támogató eljárás nem ellenőrzés, és önmagában szankció kiszabásával nem jár.
Az eljárás rövid: a NAV-nak 30 nap áll rendelkezésére, ezért a magánszemélynek ennél is rövidebb idő alatt kell külföldről összegyűjtenie és értelmeznie a szükséges iratokat, ha azt szeretné, hogy az eljárás eredményesen záruljon. Ha az eltérést nem sikerül megnyugtatóan feloldani, vagy az adózó nem működik együtt, a NAV további ellenőrzést indíthat.
Támogató eljárás vagy jogkövetési vizsgálat: mi a különbség?
A jogkövetési vizsgálat már ellenőrzési forma. Ennek során a NAV azt ellenőrizheti, hogy az adózó eleget tett-e egyes adókötelezettségeinek, valamint adatokat és dokumentumokat kérhet be. A vizsgálat nem keletkeztet ellenőrzéssel lezárt időszakot, ezért az érintett bevallás a vizsgálat alatt és azt követően is önellenőrizhető lehet, amennyiben ennek törvényi feltételei fennállnak.
A támogató eljárással szemben a jogkövetési vizsgálat során már felmerülhet mulasztási bírság, ha az adózó a felhívásban foglaltakat nem vagy nem megfelelően teljesíti. A feltárt kockázat alapján a NAV később adóellenőrzést is indíthat, melynek során adóhiányt, adóbírságot és késedelmi pótlékot állapíthat meg.
| Kiemelt 2026-os kockázat! A NAV gyakran egyszerre két adóévet vizsgál a 2020-2024 közötti időszakból. Egyetlen megkeresés ezért kétszeres dokumentációs és számítási terhet jelenthet: rövid idő alatt két évre vonatkozóan kell dokumentumokat begyűjteni a külföldi banktól, ellenőrizni vagy elkészíteni a vonatkozó adókalkulációt, szükség esetén önellenőrizni két év adóbevallását, és mindezt leegyeztetni az adóhatósággal. |
Miért sürgős a felkészülés, ha két adóévet kér a NAV?
A külföldi pénzügyi szolgáltatóktól a régebbi, tranzakciószintű kimutatások beszerzése akár hosszabb időt is igénybe vehet. Különösen nehéz lehet az adatgyűjtés, ha időközben megszűnt a számla, szolgáltatóváltás történt, több devizanemben zajlottak ügyletek, vállalati esemény módosította az értékpapírok darabszámát vagy bekerülési értékét, illetve a szolgáltató csak összesített éves igazolást biztosít.
Milyen dokumentumokra lehet szükség a NAV megkeresésekor?
A dokumentumigény az ügylet és az eljárás típusától függ, de rendszerint érdemes előkészíteni:
- a külföldi bank- és értékpapírszámla éves kivonatait;
- külföldi bank által kiállított éves jövedelemigazolást;
- az egyedi tranzakciós lapokat a vásárlásokról, eladásokról, lejáratokról, visszaváltásokról stb;
- a kamat- és osztalékkifizetésekre vonatkozó igazolásokat;
- az ügyletek magyar adójogi minősítését és az adókötelezettség tételes levezetését az érintett évekre vonatkozó SZJA-bevallásokat és annak önellenőrzéseit (ha voltak ilyenek);
Mit tegyen, ha NAV-levelet a támogató eljárás vagy a jogkövetési vizsgálat megindításáról?
- Azonosítsa az eljárást és a határidőt. Ellenőrizze, hogy támogató eljárásról, jogkövetési vizsgálatról vagy más ellenőrzésről van-e szó, mely adóéveket és milyen dokumentumokat érint a megkeresés.
- Kérje be haladéktalanul a részletes banki adatokat. Ne csak az éves összesítőt szerezze be: a magyar adószámításhoz gyakran tranzakciószintű információ szükséges.
- Minősítse az ügyleteket a magyar szabályok szerint. A külföldi szolgáltató elnevezése vagy adókategóriája nem feltétlenül egyezik a magyar Szja tv. szerinti minősítéssel.
- Készítse el a magyar jogszabályi előírásoknak megfelelő adókalkulációt. Ha az éves jövedelemigazoláson összességében árfolyamveszteséget mutatott ki a bank, nem jelenti azt, hogy nincs adókötelezettség.
- Szükség esetén készítsen önellenőrzést.
- Tartsa a kapcsolatot a NAV-val. Ha valamely külföldi irat beszerzése elhúzódik, ezt időben és dokumentáltan jelezze az ügyintézőnek.
Érdemes a NAV megkeresése előtt átvizsgálni a bevallásokat
A legbiztonságosabb megoldás nem az, ha az érintett megvárja a NAV levelét. Akinek 2020 és 2024 között külföldi banknál vagy befektetési szolgáltatónál volt számlája, és azon kamatot, osztalékot, értékpapír-értékesítésből vagy más befektetésből származó bevételt realizált, annak célszerű előzetesen ellenőriznie a bevallásait és a dokumentáció teljességét.
Hogyan segíthet az RSM?
Az RSM szakértői segítséget nyújtanak a NAV megkeresésének értelmezésében, a külföldi banki és befektetési dokumentumok feldolgozásában, az ügyletek magyar adójogi minősítésében, az adókalkuláció és az önellenőrzés elkészítésében, valamint a NAV előtti képviseletben. Ha külföldi tőkejövedelme volt, érdemes még az eljárás előtt felmérni, hogy a 2020-2024 közötti bevallások és a kapcsolódó bizonylatok teljes körűen rendelkezésre állnak-e.
Gyakori kérdések a külföldi tőkejövedelmek NAV-vizsgálatáról
Látja a NAV a külföldi bankszámlámat és befektetési jövedelmemet?
A DAC2/CRS automatikus információcsere alapján a NAV külföldről pénzügyi számla- és jövedelemadatokat kaphat. Az adatkör a számla és a jövedelem típusától függ.
Mely éveket vizsgálja a NAV 2026-ban?
Az RSM 2026. nyár végi tapasztalatai szerint a NAV a 2020 és 2024 közötti időszak különböző éveit vizsgálja, és gyakran egyszerre két adóévre kér adatokat.
Mit jelent a NAV támogató eljárása?
Olyan, ellenőrzésnek nem minősülő eljárást, amelyben a NAV jelzi az adateltérést, és lehetőséget ad annak önkéntes tisztázására, illetve szükség esetén a bevallás önellenőrzésére.
Támogató eljárásban kaphatok bírságot?
A támogató eljárás önmagában szankció nélkül zárul. Ha azonban az eltérés nem rendeződik vagy az adózó nem működik együtt, a NAV ellenőrzést indíthat, amely már szankcióval is járhat.
Miért nem elegendő a külföldi bróker éves adóigazolása?
Mert a külföldi szolgáltató nem feltétlenül a magyar Szja tv. szerint minősíti az ügyleteket, és az összesítőből hiányozhatnak a bekerülési értékhez, költségekhez, veszteségekhez vagy devizaátváltáshoz szükséges adatok.
Lehet-e önellenőrzést benyújtani jogkövetési vizsgálat alatt?
A jogkövetési vizsgálat nem teremt ellenőrzéssel lezárt időszakot, ezért fő szabály szerint lehetőség maradhat önellenőrzésre. Az adott ügyben azonban az eljárás tárgyát és az önellenőrzés törvényi feltételeit külön ellenőrizni kell.
Mit tegyek elsőként, ha két adóévre kér adatot a NAV?
Azonnal azonosítsa a határidőt, és kérje le mindkét év teljes tranzakciós dokumentációját. Ezután évenként és ügylettípusonként egyeztesse a banki adatokat a benyújtott SZJA-bevallásokkal.
