Mi az a BNPL?
Az utóbbi időben egyre népszerűbb az úgynevezett BNPL-szolgáltatás, amely a „Buy Now, Pay Later” kifejezés rövidítése. Ezt magyarra leginkább úgy tudjuk lefordítani, hogy „vásárolj most és fizess később”.
A BNPL gyakorlatilag egy pénzügyi megállapodás, mely lehetővé teszi egy webáruház vásárlói számára, hogy a megvásárolt termékeket ne azonnal a vásárlásukkor, hanem egy későbbi időpontban fizessék ki.
Ezen új fizetési megoldás egyre elterjedtebb, többek között a Revolut és Apple Pay is már bevezette külföldön, ugyanakkor felfutása számos adózási, leginkább áfa kérdést is felvet.
Hogyan működik a BNPL?
A legtöbb BNPL-szolgáltató kamatmentes hitelt biztosít ügyfelei számára, de abban az esetben, ha a meghatározott időszakig a vásárló nem tudja megfizetni az összeget, akkor a szolgáltató késedelmi díjat, kamatot számolhat fel. A BNPL tehát hasonlóan működik, mint a hitelkártyák, ahol egy rövid ideig visszafizethető díjak és kamatok terhe nélkül a tartozás, később azonban magas kamatok mellett kell a hitelt visszafizetni. A BNPL-szolgáltatások esetén viszont a felhasználónak nem kell rendelkeznie hitelkártyával, a szolgáltatás egy választható opció a webáruházban.
A BNPL-szolgáltatók működési modellje kétféle lehet:
- a pénzügyi intézményeknek hitelt közvetít, a kereskedőknek részletfizetési szolgáltatást kínál,
- saját maga vállalja át a kockázatot (ebben egy bankra hasonlít),ugyanis faktorálja a kereskedő vevői követelését, és később szedi be a vételárat a vásárlótól.
Mi a BNPL előnye?
A BNPL szolgáltatás egyre több webáruháznál jelenik meg, melynek pozitív hatása, hogy a vevők online vásárlásuk során több terméket helyeznek a kosarukba (így növekedik a kosárérték) és a kosárelhagyások (ezek azok a vevők, akik beteszik a kosárba az árut, de nem jutnak végig a rendelési/fizetési folyamaton) aránya csökken.
A vásárlók számára egyértelmű előny, hogy nem azonnal kell kifizetni a vásárolt áru teljes összegét.
Milyen kockázatokat rejt a BNPL?
Egyes felmérések szerint a BNPL-szolgáltatást igénybe vevő vásárlók 40%-a esik késedelembe, melyből jelentős bevétele származik a társaságoknak. Sokszor pedig olyan felhasználók veszik igénybe a szolgáltatást, akik a hitelkártyájukat már nem terhelhetik tovább vagy egyáltalán nem kaphatnak banki hiteleket, és a BNPL-szolgáltatók nem végeznek semmilyen minősítést, vizsgálatot, azaz bárki igénybe veheti a szolgáltatást.
A BNPL és az áfa - sok a kérdőjel
A BNPL szolgáltatások helyes áfakezeléséről a Nemzeti Adó-és Vámhatóság még nem alakított ki egységes gyakorlatot. A digitalizáció, valamint a COVID-19 elmúlt években a vásárlási szokásokra gyakorolt hatása azonban felgyorsította ennek a kamatmentes, halasztott vagy részletfizetési lehetőségnek az elterjedését, így egyre nagyobb szükség lenne a megfelelő jogi szabályozásra, beleértve a szükséges piaci engedélyeztetést.
Ha az Áfa-törvény szerint vizsgáljuk a BNPL-szolgáltatásokat, akkor szembetűnő az ügylet atipikussága, hiszen azt látjuk, hogy az ügyfél nem fizet közvetlenül a BNPL-szolgáltatásokért (alapesetben még kamatot sem),de három megállapodás létezik (a kereskedő és az ügyfél, a kereskedő és a BNPL-szolgáltató, valamint az ügyfél és a BNPL-szolgáltató között),viszont csak két fizetés történik (a kereskedő és a BNPL-szolgáltató, valamint az ügyfél és a kereskedő között).
A szolgáltatás lehetséges áfa kezelése a magyar szabályozás alapján így többféle lehet:
- beszélhetünk akár adómentes pénzügyi szolgáltatásról,
- de egyéb adóköteles szolgáltatás is szóba jöhet (pl. faktoring vagy egyéb mentességi körbe nem sorolható fizetési átutalási szolgáltatás, stb.),
- de még a részletvétel lehetősége is felmerülhet.
Ha platformszolgáltatásként akarjuk minősíteni, akkor fel kell tennünk a kérdést, hogy a kereskedő és a BNPL-szolgáltató között megállapodott szolgáltatás túlmutat-e az ügyfelek fizetési beszedésének egyszerű kezelésén?
Az ügylet helytelen áfa minősítésének pedig számtalan kedvezőtlen kihatása lehet: adóköteles ügylet esetén a meg nem fizetett áfa terhek, míg adómentes minősítés esetén a jogosulatlanul levont áfa összegek kapcsán tehet megállapítást az adóhatóság.
Ahogy az a fentiekből látszik, korántsem olyan egyszerű megítélni, hogy mi a helyes áfakezelés a BNPL-szolgáltatások esetében, így annak eldöntéséhez érdemes adótanácsadó közreműködését igénybe venni.
