A nemzetközi áfaváltozások 2026 utolsó negyedévében is fontos felkészülési feladatokat jelentenek a magyar vállalkozások számára. Németországban mesterséges intelligenciával támogatott adóellenőrzéseket készítenek elő, az EU-ban új szabályok segíthetik a többországos áfaregisztrációk egyszerűsítését, miközben egy friss uniós bírósági döntés az üzletág-átruházások áfakockázataira hívja fel a figyelmet. Az Egyesült Államokban pedig Kalifornia 2027-től a digitális szolgáltatások adózását is jelentősen átalakítja.
Nemzetközi áfa- és indirekt adózási blogsorozatunkban ezúttal is azokat a legfontosabb fejleményeket foglaljuk össze, amelyek a magyar vállalkozások határon átnyúló működésére, tranzakcióira vagy cégcsoporti struktúráira lehetnek hatással.
Digitális áfaellenőrzés: AI és előre kitöltött bevallások Európában
Németország 2026 júliusában új akciótervet jelentett be az adóellenőrzések megerősítésére, amelyben kiemelt szerepet kap a mesterséges intelligencia (AI), a központosított adózási adatbázisok és az áfaadat-szolgáltatás fejlesztése. A tervek szerint a különböző hatóságoktól származó adatok összekapcsolásával és AI-alapú elemzésével gyorsabban azonosíthatók lesznek a gyanús tranzakciós minták és az áfacsalások.
Ezzel párhuzamosan más európai országokban is folytatódik az áfabevallások digitalizációja. Portugália például 2027 júliusától átalakítja az áfabevallások szerkezetét és adatigényét. A változások egy szélesebb európai trendbe illeszkednek, amelyben az adóhatóságok egyre nagyobb mértékben támaszkodnak a vállalkozásoktól rendelkezésükre álló tranzakciós adatokra.
Miért fontos a digitális áfaellenőrzés a magyar vállalatok számára?
Magyarországon is jelentős változás előtt áll az áfabevallások digitalizációja. A NAV 2026. október 15-i tájékoztatása szerint az eÁFA kötelező bevezetése a korábbi terveknél fokozatosabban történhet: a javaslat alapján 2027 folyamán először a legnagyobb vállalkozások, 2028. január 1-jétől pedig az áfabevallók többsége, köztük a kkv-k térnének át az új rendszerre.
A felkészülés során ezért egyre fontosabbá válik a számlázási és ERP-rendszerek adatminősége, az áfaanalitika és az adatszolgáltatás összhangja.
Így alakítja át az eÁFA M2M a cégek áfabevallását
Az áfabevallás minősége ugyanis már a tranzakció rögzítésekor és a számla kiállításakor eldőlhet. Ha ezeken a pontokon hibás az adat vagy az áfakezelés, az automatizáció ezeket a hibákat is továbbviheti.
Üzletág-átruházás és áfa: új uniós bírósági döntés a levonási jogról
Az Európai Unió Törvényszékének 2026. szeptember 2-i, A&P Deco ügyben hozott ítélete (T-397/25) ismét rámutatott arra, hogy az üzletág-átruházások áfakezelése jelentős adózási következményekkel járhat.
Az ügy központi kérdése az volt, hogy milyen áfakövetkezményekkel jár, ha egy vállalkozás átadja gazdasági tevékenységét, de a működéshez szükséges ingatlant megtartja, és azt áfamentesen adja bérbe az átvevőnek.
Az ítélet alapján ilyen esetben az átadónál korábban levont, az ingatlanhoz kapcsolódó áfa korrekciója válik szükségessé, még akkor is, ha az átvevő az ingatlant továbbra is adóköteles tevékenységhez használja.
Milyen áfakockázatot jelenthet ez egy M&A tranzakciónál?
A működő üzleti tevékenység átruházására vonatkozó, úgynevezett transfer of a going concern (TOGC) szabályok alkalmazása során az átadott eszközök, az ingatlanhasználat és a gazdasági tevékenység folytatásának körülményei egyaránt meghatározóak lehetnek.
Ez különösen releváns M&A tranzakciók, üzletág-értékesítések, carve-outok és cégcsoporton belüli reorganizációk esetén.
Az áfakockázatok vizsgálatát ezért már a tranzakció strukturálásakor érdemes elvégezni, nem csupán a szerződés véglegesítésekor vagy a számlázáskor. A hibás áfaminősítés jelentős költség- és cash-flow-hatással járhat. Sale-and-leaseback jellegű struktúráknál például már a tranzakció tervezésekor érdemes kiszámítani a korrekciós kockázatot.
ViDA és Single VAT Registration: egyszerűsödhetnek az EU-s áfaregisztrációk
Az Európai Unió VAT in the Digital Age (ViDA) reformcsomagjának egyik fontos célja, hogy bizonyos határon átnyúló ügyleteknél csökkentse a több tagállamban történő áfaregisztráció szükségességét.
A reform Single VAT Registration (SVR) eleméhez kapcsolódóan az Európai Bizottság 2026 júliusában új végrehajtási szabályokat fogadott el, amelyek az OSS, IOSS és a saját árumozgatások kezelését is érintik.
A változások két lépcsőben valósulnak meg:
- 2027. január 1-jétől az OSS és IOSS rendszerek egyes regisztrációs és működési szabályai módosulnak.
- 2028. július 1-jétől lépnek életbe a legfontosabb SVR-intézkedések, köztük az OSS kiterjesztése és a saját árumozgatásokra vonatkozó új, Transfer of Own Goods (TOOG) rendszer.
Mely magyar vállalkozásoknak lehet előnyös a ViDA reform?
A változások elsősorban azokat a magyar vállalkozásokat érinthetik, amelyek több uniós tagállamban tartanak készletet, webshopon keresztül értékesítenek, saját árut mozgatnak tagállamok között, vagy több országban rendelkeznek áfaregisztrációval.
A reform bizonyos működési modelleknél lehetőséget teremthet a külföldi áfaregisztrációk és a kapcsolódó adminisztráció csökkentésére, bár nem szünteti meg automatikusan valamennyi helyi adókötelezettséget.
A 2028-as változásokra készülve ezért érdemes lehet már most felülvizsgálni a vállalkozások jelenlegi áfaregisztrációs struktúráját és az EU-n belüli készletmozgások kezelését.
Kalifornia sales tax 2027: a SaaS-szolgáltatásokat is érinti az új szabályozás
Kalifornia 2027. január 1-jétől jelentősen kibővíti a sales and use tax hatályát a digitális termékekre, köztük a standard szoftverekre és a Software-as-a-Service (SaaS) megoldásokra.
Az új szabályozás alapján az előre elkészített szoftverek bizonyos esetekben akkor is adókötelesek lehetnek, ha azokat nem fizikai adathordozón, hanem elektronikusan vagy távoli hozzáféréssel biztosítják. Az egyedileg fejlesztett szoftverekre és egyes más digitális szolgáltatásokra eltérő szabályok, mentességek vonatkozhatnak.
A változás az amerikai piacra értékesítő magyar technológiai vállalkozások számára is fontos. A korábbi negyedéves összefoglalónkban már bemutatott economic nexus szabályok mellett ugyanis az értékesített digitális termék vagy szolgáltatás adójogi besorolása is meghatározóvá válhat.
Mire figyeljenek az USA-ba értékesítő magyar SaaS-vállalkozások?
A kaliforniai ügyfelekkel rendelkező vállalkozásoknak érdemes felülvizsgálniuk a szolgáltatások sales tax szerinti besorolását, a vevő helyének meghatározását, valamint a szerződéses és számlázási folyamatokat.
A konkrét adóbeszedési és regisztrációs kötelezettség a vállalkozás amerikai jelenlététől, értékesítési volumenétől és az alkalmazandó szabályoktól is függhet.
A változás különösen fontos lehet azoknak a magyar szoftverfejlesztő és SaaS-cégeknek, amelyek közvetlenül értékesítenek az amerikai piacra, akár fizikai jelenlét nélkül is.
Mit jelentenek a nemzetközi áfaváltozások a magyar vállalkozásoknak?
A 2026-os nemzetközi indirekt adózási fejlemények jól mutatják, hogy az áfakockázatok kezelése egyre szorosabban kapcsolódik a vállalati adatminőséghez, a tranzakciók strukturálásához és a nemzetközi értékesítési modellekhez.
Nemzetközi hálózatunkon keresztül folyamatosan figyelemmel kísérjük az egyes országok indirekt adózási változásait és gyakorlati tapasztalatait. Amennyiben szeretné áttekinteni, hogy a fenti fejlemények érintik-e vállalkozása működését, az RSM Hungary szakértői készséggel állnak rendelkezésére.
Gyakori kérdések a 2026 Q4-es nemzetközi áfaváltozásokról
Mikortól válhat kötelezővé az eÁFA használata Magyarországon?
A NAV 2026. október 15-i javaslata szerint 2027 folyamán elsőként a legnagyobb vállalkozások térnének át kötelezően az eÁFA-rendszerre, míg az áfabevallók többségének, köztük a kkv-knak 2028. január 1-jétől válna kötelezővé az átállás. A végleges ütemezés még jogszabályi megerősítést igényel.
Mikortól egyszerűsítheti a ViDA a külföldi áfaregisztrációkat?
A Single VAT Registration legfontosabb intézkedései 2028. július 1-jétől lépnek életbe. Ezek bizonyos feltételek mellett csökkenthetik a több EU-tagállamban szükséges áfaregisztrációk számát.
Kell-e sales taxet fizetnie egy magyar SaaS-cégnek Kaliforniában?
2027. január 1-jétől a standard szoftverek és SaaS-megoldások értékesítése is sales tax hatálya alá tartozhat Kaliforniában. A konkrét adókötelezettség a szolgáltatás besorolásától, a vevő helyétől, az értékesítési volumenektől és az alkalmazandó mentességektől függ.
