Amikor adókötelezettség nem megfelelő teljesítése miatt büntetőeljárás indul (vagy annak reális kockázata felmerül), a legtöbb cégvezető ugyanazt kérdezi: „Ha befizetünk, rendben lesz?” A válasz szakmailag pontosan így hangzik: attól függ, hová fizetünk, mit akarunk elérni, és milyen eljárások futnak párhuzamosan. Mert ilyenkor jellemzően két, egymástól független folyamat is indulhat. Az RSM szakértői bemutatják, milyen lehetőségekkel élhetnek ilyen esetekben az adózók.
Mit jelent a „büntetés korlátlan enyhítése” költségvetési csalás gyanújánál?
A büntetés enyhítése a magyar büntetőjogban létező intézmény, ahol is a bíróság a törvényi minimum alá is csökkentheti a büntetést, ha az adott bűncselekmény, illetve az elkövető körülményei indokolják.
A Büntető Törvénykönyv a költségvetési csalásnál lehetőséget ad arra, hogy a büntetés korlátlanul enyhíthető legyen, ha az okozott vagyoni hátránnyal, kárral megegyező mértékű összeget az elkövető a vádirat benyújtásáig önkéntesen megtéríti. Szerencsére egyre többen élnek a lehetőséggel, hogy akár korlátlan enyhítést kérjenek egy korábban elkövetett hibájukért.
Fontos tisztában lenni azzal, hogy ez nem „kiskapu”, hanem egy jogpolitikai ösztönző a kár megtérítésére – de kizáró feltételek és határidők mellett.
Mi a NAV elkülönített bűnügyi befizetések számlája, és mire való?
A bűnügyi letéti számla, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) által kezelt – aránylag széles körben ismert - speciális bankszámla (számlaszám: 10032000-01501456), ahova a költségvetési csalás gyanúsítottja önkéntesen befizetheti a bűncselekmény okozta vagyoni hátrányt.
A BUNYIL nyomtatvány kifejezéssel valószínűsíthetően már kevesebben találkoztak, amely egy olyan nyilatkozat, amelyet elkülönített bűnügyi számlájára teljesített befizetésekhez lehet benyújtani.
Azzal pedig még kevesebben foglalkozhattak, hogy ha az adókötelezettség nem megfelelő teljesítése miatt indul büntetőeljárás, akkor az elmaradt adókötelezettség teljesítésének az adószámlára, vagy a bűnügyi letéti számlára, vagy mindkét számlára történő megfizetéssel lehet-e a legcélravezetőbben eleget tenni.
Miért nem elég csak „rendezni az adót”?
Sok cégvezető fejében az adólogika így működik: „Ha befizetem az elmaradt összeget, akkor vége az eljárásnak.”
Az eljárásjogi valóság viszont más:
- A büntetőjogi megtérítés célja tipikusan a büntetéskiszabási kockázat mérséklése (pl. enyhítés feltételeinek támogatása).
- Az adóeljárási rendezés célja az adószámla helyreállítása, a bevallások korrigálása, a szankciók és minősítések kockázatának kontrollja.
A két rendszer nem automatikusan „fordítja le” egymásba a befizetéseket és jogcímeket – ezért kell a tudatos tervezés.
Miért érdemes szakemberhez fordulni a bűntetőeljárás indulása esetén?
Ebben a kérdésben érdemes szakértőhöz fordulni, hiszen a büntetőeljárással párhuzamosan sok esetben adóellenőrzés is indul. A két eljárás pedig egymástól függetlenül alkalmazza a szándékos adóelkerülés szigorú szankcióit, vagyis büntetőeljárásban a természetes személy szankcionálásán túl a jogi személlyel szemben akár még háromszoros pénzügyi szankciót, míg a közigazgatási eljárásban az adóellenőrzésben az adókülönbözet megfizetésén túl a 200 százalékos adóbírságot.
Korlátlan enyhítés költségvetési csalásnál: mikor érdemes élni vele, és hogyan működik a megfizetés és elszámolás?
Több kérdés is felmerül a költségvetési csalás (korábban adócsalás) esetében a büntetés korlátlan enyhítésének alkalmazhatósággal összefüggésben:
- Érdemes-e élni a jogszabály adta lehetőséggel a konkrét esetben? Vannak kizáró tényezők?
- Amennyiben igen, akkor kinek, hová és hányszoros összegben kell megfizetnem a vagyoni hátrányt?
- Mikor és hogyan kell élnem a lehetőséggel? Milyen számláról tudom indítani?
- Hogyan történik az elszámolás?
Kiemelt fontosságú, hogy ilyen esetekben az ügyvéd és az adótanácsadó együttműködjön, ahogy az az RSM Jogi szolgáltatások és az RSM Adóképviseleti tanácsadói terület esetében meg is valósul. Amennyiben a fenti kérdések Önt is érinthetik, akkor hívja az RSM szakértőit!
Jogi és adótanácsadói disclaimer: az alábbiak általános tájékoztatás. Konkrét ügyben (különösen büntetőeljárásnál) védőügyvéd és adótanácsadó összehangolt bevonása indokolt
