Azon cégcsoportoknak, melyek csoportos társasági adóalanyiság alá kívánnak bejelentkezni, s érvényesíteni az ezzel járó kedvezményeket, a 2019. adóévre vonatkozó kérelmet 2019. január 15-ig kell benyújtaniuk a NAV felé. A csoportos társasági adóalanyiság a NAV engedélyével jön létre, a leendő csoporttagok közös, írásos kérelmére. Ezen határidő elmulasztása jogvesztő!
A következő adóévre a kérelmet az adóév utolsó előtti hónapjának első napjától 20. napjáig lesz lehetőség benyújtani.
A csoportos adóalanyiság előnyei
A csoportos adóalanyisághoz kapcsolódó adózási és adminisztrációs előnyök:
- egymás között felhasználhatóvá válnak a kapcsolt vállalkozások csoporttagként keletkezett veszteségei,
- a csoporttagok egymás közötti (csoporttagként megkötött) ügyletei mentesülnek a transzferár korrekciós szabályok alól, illetve a transzferár dokumentációs kötelezettséget csak a csoportos társasági adóalany szintjén (vagyis a csoporton kívüli kapcsolt vállalkozások viszonylatában) kell teljesíteni.
A csoportos tao-alanyiság feltételei
Azok a gazdasági társaságok választhatják a csoportos társasági adóalanyiságot:
- amelyek belföldi illetőségű adózónak minősülnek,
- a csoporttagok között legalább 75 százalékos arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony áll fenn,
- a csoporttagok mérlegforduló napja megegyezik,
- a csoporttagok könyvvezetésének pénzneme és a könyvvezetésük szabályai azonosak.
Hogyan nyújthatják be bevallásukat a csoportos tao alanyok?
A csoportos tao-alanyiság a gyakorlatban azt jelenti, hogy a csoporttag az egyedi adóalapjáról adóévenként levezetést készít, és erről az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot tesz a csoportképviselő és NAV felé. Ezekről az adatokról a csoportképviselő a csoport adóbevallásában adatot szolgáltat a NAV-nak.
A csoport adóalapja a csoporttagok által egyedileg megállapított, nem negatív adóalapok összege, amelyet a csoportos adóalanyiság elhatárolt veszteségére vonatkozó speciális szabályok szerint csökkenteni lehet. A csoport adóévi elhatárolt vesztesége az adóévben negatív egyedi adóalappal rendelkező csoporttagok adóalapjainak összege (amennyiben az a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett). A csoport adóévi fizetendő adóját a csoporttagok között az egyedileg megállapított pozitív adóalapok arányában kell felosztani.
A csoport elhatárolt vesztesége az alábbiak szerint számolható el:
- a keletkezése adóévében és az azt követő öt adóévben számolható el a csoport adóalapjának csökkentéseként,
- legfeljebb az (elhatárolt veszteség figyelembevétele nélkül számított) egyedi adóalapok összegének 50 százalékáig.
További részleteket itt olvashat a csoportos társasági adózás szabályairól!
